以房屋抵頂?shù)墓こ炭钚杞o對(duì)方開發(fā)票嗎?

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中經(jīng)常會(huì)發(fā)生這樣的事項(xiàng)：將自產(chǎn)或購買的貨物用于在建工程、捐贈(zèng)、利潤分配、抵債、進(jìn)行非貨幣資產(chǎn)交換等。這一方面減少了企業(yè)的貨物，另一方面這些事項(xiàng)也不是典型意義上的銷售行為。對(duì)此類事項(xiàng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，存在許多的爭論，因此， “視同銷售”的概念就出現(xiàn)了。所謂視同銷售，就是作為業(yè)務(wù)本身不是銷售，但納稅時(shí)按照稅法的規(guī)定要視同正常銷售一樣計(jì)算納稅，可以理解為視同銷售是稅法概念，而不是會(huì)計(jì)概念。

我們常見的一些視同銷售行為如下：

（1）將貨物交付他人代銷：

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：收到代銷清單或代銷款二者之中的較早者。若均未收到，則于發(fā)貨后的180天繳納增值稅。

【例】某汽車生產(chǎn)企業(yè)收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款l63.8萬元（小汽車每輛成本價(jià)20萬元，與代銷公司不含稅結(jié)算價(jià)28萬元）。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款——代銷汽車款         1638000

貸：預(yù)收賬款——代銷汽車款         1638000

應(yīng)納增值稅=28×5×17%＝23.8（萬元）

應(yīng)納消費(fèi)稅=28×5×9%＝12.6（萬元）

應(yīng)納城建加及教育費(fèi)附稅=28×5×（9%+17%）×（7%+3%）＝3.64（萬元）

（2）銷售代銷貨物：

①售出時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)

②按實(shí)際售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅

③取得委托方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

④受托方收取的代銷手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目5%的稅率征收營業(yè)稅

【例】某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷貨物，按零售價(jià)以5%收取手續(xù)費(fèi)5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票，該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為：

零售價(jià)＝5000÷5%＝100000（元）

增值稅銷項(xiàng)稅額＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）

應(yīng)納營業(yè)稅＝5000×5%＝250（元）

（3）總分機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）之間移送貨物用于銷售的，移送當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者。

（7）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。

（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

上述（4）～（8）項(xiàng)視同銷售行為，對(duì)自產(chǎn)貨物處理是相同的，對(duì)購買的貨物用途不同，處理也不同。

1.購買的貨物：用于投資（6）、分配（7）、贈(zèng)送（8），即向外部移送——視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅；

2.購買的貨物：用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（4）、集體福利和個(gè)人消費(fèi)（5），本單位內(nèi)部使用——不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；已抵扣的，作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

以房屋抵頂?shù)墓こ炭钚杞o對(duì)方開發(fā)票嗎?關(guān)于這個(gè)內(nèi)容，其實(shí)就是視同銷售處理的第八項(xiàng)，這個(gè)是需要開具發(fā)票的，因?yàn)檫@個(gè)也是屬于銷售額，因此是由應(yīng)納稅額的，更多財(cái)稅相關(guān)內(nèi)容，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！