資產(chǎn)負債表債務(wù)法下應(yīng)設(shè)置的科目

答：資產(chǎn)負債表債務(wù)法是從暫時性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā)，分析暫時性差異產(chǎn)生的原因及其對期末資產(chǎn)負債表的影響。其特點是：當稅率變動或稅基變動時，必須按預期稅率對“遞延所得稅負債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶余額進行調(diào)整。也就是說，首先確定資產(chǎn)負債表上期末遞延所得稅資產(chǎn)（負債），然后，倒擠出利潤表項目當期所得稅費用。計算公式表示如下：

本期所得稅費用=本期應(yīng)交所得稅+（期末遞延所得稅負債－期初遞延所得稅負債）

－（期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)）

利潤確定與資產(chǎn)計價是會計學中的兩大中心內(nèi)容。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，特定時點的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的數(shù)額是一定時期企業(yè)經(jīng)營活動和其他事項的結(jié)果。前后兩期所有者權(quán)益凈額相比之差，反映企業(yè)的損益。同時在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)不斷地取得營業(yè)收入，為此要設(shè)置一些收入費用類賬戶，定期地總結(jié)賬簿的記錄，將營業(yè)收入和相關(guān)的成本、費用配合起來，加以比較，確定企業(yè)在一個時期內(nèi)的經(jīng)營活動是盈是虧，這就是“利潤確定”過程。資產(chǎn)計價和利潤確定從不同角度反映了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，是一個問題的兩個方面。

因此，確定利潤可采用兩種方法，即資產(chǎn)負債表法和損益表法。兩者的方法不同，但結(jié)果應(yīng)當一致。

資產(chǎn)負債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)

資產(chǎn)負債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)是資本維持觀，即只有在原資本已得到維持或成本已經(jīng)彌補之后，才能確認損益。資本維持又分財務(wù)資本維持和實體資本維持兩種觀點：前者認為，資本應(yīng)視為一種財務(wù)現(xiàn)象，即包括由所有者投入企業(yè)的資源，收益就是一種實物現(xiàn)象，它所代表的是一種實際“生產(chǎn)能力”，企業(yè)資產(chǎn)超過原“生產(chǎn)能力”的部分即為收益。這兩種觀點還有一個重要的區(qū)別就是一定期間價格變動對持有資產(chǎn)和負債影響和處理上。按照財務(wù)資本維持觀點，價格對資產(chǎn)與負債的影響應(yīng)該加以確認，它們在性質(zhì)上高于持有利潤或損失，可包括于資本報酬之中；而在性質(zhì)上屬于資本保持的調(diào)整，應(yīng)直接納入業(yè)主權(quán)益，而不能列入收益。

企業(yè)在一定期間所實現(xiàn)的贏利或虧損，必然表現(xiàn)為資產(chǎn)和負債的變動，收入有資產(chǎn)增加或負債減少相伴隨，成本費用地減少企業(yè)資產(chǎn)或增加負債。資產(chǎn)和負債變動引起利潤的情況不外于以下4種：

（1）資產(chǎn)增加，負債不變，表明企業(yè)取得了利潤；

（2）資產(chǎn)不變，負債減少，同樣表明企業(yè)獲得了利潤；

（3）資產(chǎn)和負債都增加，但資產(chǎn)增量大于負債增量，表明企業(yè)獲得了利潤；

（4）資產(chǎn)和負債同減，但資產(chǎn)減量小于負債減量，同樣表明企業(yè)獲利。

如企業(yè)在一個期間的資產(chǎn)和負債發(fā)生了與上述相反的變化，則企業(yè)當期的成果為虧損。因此，可通過計算和比較期初和期末凈資產(chǎn)來確定一個會計期的利潤。在確定資產(chǎn)變動時，所有者在此期間的追加投資和派給所有者的款項必須除外。所以資產(chǎn)負債表法也稱凈資產(chǎn)法，其利潤計算公式可表示如下：

利潤總額=期末凈資產(chǎn)－期初凈資產(chǎn)+本期派給所有者的款項（減資和付給所有者的利潤）－本期所有者投資（增資）

在會計實務(wù)中，此法只在流行單式記賬法時，為人們所采用。隨著復式記賬法的盛行，收入費用類賬戶的設(shè)置，并用以計算利潤，此法已被廢止，但其核對損益的作用，依然不變。

以上詳細介紹了資產(chǎn)負債表債務(wù)法下應(yīng)設(shè)置的科目，也介紹了資產(chǎn)負債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)。作為一名企業(yè)的會計人員，特別是稅務(wù)會計人員，一定要明白，資產(chǎn)負債表債務(wù)法下應(yīng)設(shè)置遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。