技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓不超過(guò)500萬(wàn)，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有何規(guī)定？不明白的網(wǎng)友請(qǐng)看下文！

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有何規(guī)定？

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免所得稅是國(guó)家對(duì)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓的一種優(yōu)惠,規(guī)定是逐漸的細(xì)化.基本的規(guī)定是所得稅法及實(shí)施條例.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定,符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定,符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅,是指一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅.

為便于執(zhí)行,《關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]212號(hào))對(duì)于需要符合的條件作了進(jìn)一步的規(guī)定:

根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項(xiàng)規(guī)定,享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)符合以下條件:

享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè);

(二)技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍;

(三)境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門(mén)認(rèn)定;

(四)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門(mén)認(rèn)定;

(五)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件.

二、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計(jì)算:

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款,不包括銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入.不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入,不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入.

技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)的凈值,即該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷(xiāo)扣除額后的余額.

相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi),包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出.

對(duì)于國(guó)稅函[2009]212號(hào)規(guī)定的"密不可分",文件沒(méi)有規(guī)定具體的判定標(biāo)準(zhǔn),在實(shí)際執(zhí)行中,存在著不同的理解.為有利于企業(yè)所得稅的征管工作,2013年10月21日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第62號(hào)).

《公告》規(guī)定,可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入,是轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入.必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn),是轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的咨詢、服務(wù)和培訓(xùn).而在技術(shù)投入使用、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化后所提供的咨詢、服務(wù)和培訓(xùn),則不應(yīng)是該轉(zhuǎn)讓技術(shù)投入使用所必須的咨詢、服務(wù)和培訓(xùn).而升級(jí)型的更新維護(hù),則應(yīng)是新的技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,應(yīng)在國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理部門(mén)另行備案,與原轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用并無(wú)必要關(guān)系.可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入,應(yīng)同時(shí)符合以下條件:

1、在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn);

2、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目收入一同收取價(jià)款.

根據(jù)技術(shù)合同登記的有關(guān)規(guī)定,與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn),只能是在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的內(nèi)容,即為掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用而提供的必要服務(wù),而為產(chǎn)品售后、維護(hù)、升級(jí)等提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn),不允許與技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同混同,必須單獨(dú)簽訂技術(shù)合同.在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同之外另行簽訂的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)合同,已超出了技術(shù)轉(zhuǎn)讓必要的技術(shù)服務(wù)與指導(dǎo)事項(xiàng),與技術(shù)開(kāi)發(fā)并無(wú)緊密關(guān)系.如果將其列為稅收優(yōu)惠范圍,則對(duì)鼓勵(lì)技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓和國(guó)家稅收政策的執(zhí)行產(chǎn)生不利影響.公告從2013年11月1日起執(zhí)行.此前已進(jìn)行企業(yè)所得稅處理的相關(guān)業(yè)務(wù),不作納稅調(diào)整.

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅規(guī)定如上，希望大家詳細(xì)閱讀，以免觸犯法律法規(guī)，本文由會(huì)計(jì)學(xué)堂整理！