建筑企業(yè)預收款納稅義務發(fā)生時間

答：財稅[2016]36號文件規(guī)定，建筑企業(yè)與租賃企業(yè)采取預收款的方式，其納稅義務發(fā)生時間均為預收賬款的當期，其明確規(guī)定了建筑企業(yè)與租賃企業(yè)預收帳款就發(fā)生了納稅義務。但自該文件發(fā)布以來，就存在較大的爭議，因而財政部、國家稅務總局對建筑企業(yè)的預收賬款的納稅義務發(fā)生時間進行了修改。財稅[2017] 58號文件第二條之規(guī)定：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅2016 36號印發(fā)）第四十五條第（二）項修改為“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生為收到預款的當天”。只規(guī)定了租賃行業(yè)按預收款的當期計征稅款，也就意味著取消了建筑企業(yè)按預收款的當期確認其納稅義務發(fā)生時間，從而為建筑企業(yè)帶來了延遲納稅的好處。

但是小伙伴們別忘了建筑企業(yè)收到預收款時要預繳稅款的哦。納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅，一般計稅方法的項目的預征率為2%，簡易計稅方法的項目預征率為3%。

具體的納稅義務發(fā)生時間如下：

1. 先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

2. 有書面合同約定付款日期的，以書面合同確定的日期當天。

3. 未簽訂書面合同或者書面合同未約定付款日期的，為建筑服務完工的當天。

4. 對于發(fā)包方扣押的質(zhì)保金等，如果未開具發(fā)票，納稅義務發(fā)生時間為以建筑企業(yè)實際收到質(zhì)保金的當天。

增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間

（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

（二）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

（三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

（五）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

以上詳細介紹了建筑企業(yè)預收款納稅義務發(fā)生時間，也介紹了增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間，作為一名建筑企業(yè)的財務會計，特別是主管稅務的會計，一定要明白建筑企業(yè)預收款納稅義務分情況是存在著很多不同的。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。