非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得如何計算

答：實際就是非居民企業(yè)采取分期收款方式從居民企業(yè)（扣繳義務(wù)人）收取同一項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入價款的，居民企業(yè)作為扣繳義務(wù)人如何計算扣繳稅款的問題。

我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，取得的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額，其應(yīng)繳納的所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人，實行源泉扣繳。

應(yīng)該源泉扣繳的稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或到期應(yīng)支付的款項中扣繳。 

對于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額，一般情形，如果分期取得同一項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在減除財產(chǎn)凈值時，會采取同比例減除的方式計算所得。而自2017年12月1日起，如果非居民企業(yè)采取分期收款方式取得應(yīng)源泉扣繳所得稅的同一項轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，其分期收取的款項可先視為收回以前投資財產(chǎn)的成本，待相關(guān)成本全部收回后，再計算并扣繳應(yīng)扣繳稅款。

例如：HD公司為境外非居民企業(yè)，聞濤公司和目標公司思邁公司均為境內(nèi)居民企業(yè)，境外的HD公司持有思邁公司65%股權(quán)，其投資取得思邁公司65%股權(quán)的成本為650萬元人民幣。

2017年12月10日，境外的HD公司以人民幣1000萬元人民幣將持有的該項股權(quán)全部一次性轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)的聞濤公司，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同約定，聞濤公司分別于2017年12月10日、2018年2月15日和2018年5月8日向其支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款300萬元、400萬元和300萬元。 

在本項股權(quán)交易中，聞濤公司于2017年12月10日支付的300萬元人民幣價款可視為HD公司收回650萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本中的300萬元；聞濤公司于2018年2月15日支付的400萬元人民幣價款中的350萬元為HD公司收回650萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本中的剩余350萬元（650-300）成本，其余50萬元(400-350)價款應(yīng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益計算扣繳稅款；聞濤公司于2018年5月8日支付的300萬元人民幣價款全部作為HD公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益計算扣繳稅款。

什么是非居民企業(yè)

非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)機構(gòu)和場所的，就來源于境內(nèi)的所得及發(fā)生在境外但與境內(nèi)機構(gòu)和場所有實際聯(lián)系的所得，按照規(guī)定稅率繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅法采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。

非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。例如，在我國設(shè)立的代表處及其他分支機構(gòu)等外國企業(yè)。

依據(jù)稅收管轄權(quán)中的屬人原則判定的不屬于本國居民的企業(yè)。非居民企業(yè)只就來源于本國的收入或所得征稅。所謂稅收管轄權(quán)是指主權(quán)國家根據(jù)其法律在課稅方面所擁有和行使的權(quán)力。一國行使稅收管轄權(quán)所遵循的原則分為屬地主義和屬人主義兩種。屬地主義，亦稱“收入來源管轄權(quán)”，是指一國以地域概念作為其行使課稅權(quán)力的指導(dǎo)原則，即該國領(lǐng)土疆域的一切自然人和法人，無論是本國人還是外國人，只要有來源于本國境內(nèi)的所得，就要受該國稅收管轄權(quán)管轄，對該國負有限納稅義務(wù)。屬人主義，亦稱“屬人原則”，是一國以人的概念作為其行使課稅權(quán)力的指導(dǎo)原則，即按納稅人（自然人和法人）的國籍、登記注冊所在地或者住所、居所和管理機構(gòu)所在地為標準，確定其稅收管轄權(quán)。凡屬該國的公民或居民，都受該國稅收管轄權(quán)管轄，對該國負有無限納稅義務(wù)。按屬人原則確定稅收管轄權(quán)，又可分為居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)兩種，所謂居民管轄權(quán)，是指一國對該國的居民行使征稅權(quán)力，對其來源于該國內(nèi)、外的收入或所得征稅，行使征稅權(quán)力的依據(jù)是納稅人的居民身份，而不論其所得的來源地是國內(nèi)還是國外。

以上詳細介紹了非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得如何計算，也介紹了什么是非居民企業(yè)。作為一名企業(yè)的會計人員，一定要明白，非居民企業(yè)到底是怎么回事，而且需要明白非居民企業(yè)在繳納所得稅的時候需要遵循的計算方法。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。