外企當(dāng)年利潤(rùn)能否用于再投資并享受退稅?

根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》第一百六十七條第一款“公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金”，第四款“公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤(rùn)，有限責(zé)任公司依照本法第三十五條的規(guī)定分配”，《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》第八條“合營(yíng)企業(yè)獲得的毛利潤(rùn)，按中華人民共和國(guó)稅法規(guī)定繳納合營(yíng)企業(yè)所得稅后，扣除合營(yíng)企業(yè)章程規(guī)定的儲(chǔ)備基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、企業(yè)發(fā)展基金，凈利潤(rùn)根據(jù)合營(yíng)各方注冊(cè)資本的比例進(jìn)行分配”，《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法實(shí)施條例》第七十二條“合營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)年度采用日歷年制，自公歷每年1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度”，《中華人民共和國(guó)外資企業(yè)法實(shí)施細(xì)則》第五十七條”外資企業(yè)的會(huì)計(jì)年度自公歷年的1月1日起至12月31日止“，第五十八條第一款”外資企業(yè)依照中國(guó)稅法規(guī)定繳納所得稅后的利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)提取儲(chǔ)備基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金“，第二款”外資企業(yè)以往會(huì)計(jì)年度的虧損未彌補(bǔ)前，不得分配利潤(rùn)；以往會(huì)計(jì)年度未分配的利潤(rùn)，可與本會(huì)計(jì)年度可供分配的利潤(rùn)一并分配“，以及《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條”外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者……退還其再投資部分已繳納所得稅的百分之四十稅款“，《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第八十條“稅法第十條所說(shuō)的直接再投資，是指外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者將其從該企業(yè)取得的利潤(rùn)在提取前直接用于增加注冊(cè)資本，或者在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè)。在依照稅法第十條規(guī)定計(jì)算退稅時(shí)，外國(guó)投資者應(yīng)當(dāng)提供能夠確認(rèn)其用于再投資利潤(rùn)所屬年度的證明；不能提供證明的，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法予以推算確定”之規(guī)定，外資企業(yè)用于再投資的利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)是其上一會(huì)計(jì)年度（包括以前各會(huì)計(jì)年度）已經(jīng)所得稅匯算清繳，并且計(jì)提了各項(xiàng)基金后的稅后凈利潤(rùn)。而現(xiàn)行法律規(guī)定的外資企業(yè)任一會(huì)計(jì)年度的期限為每年的1月1日起至12月31日，根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第十五條“繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計(jì)算，分季預(yù)繳。季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳；年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)”之規(guī)定，在該期限內(nèi)獲取的利潤(rùn)，需要在下一年度5月份之前進(jìn)行所得稅的匯算清繳，從而獲得上一年度產(chǎn)生之凈利潤(rùn)數(shù)額。因此，在對(duì)企業(yè)某一年度進(jìn)行所得稅的匯算清繳之前，其所謂的利潤(rùn)并非稅后凈利潤(rùn)，也并非可享受再投資退稅之以前年度的“利潤(rùn)”，從而以當(dāng)年度某一個(gè)月份或者某幾個(gè)月份產(chǎn)生的預(yù)計(jì)利潤(rùn)，用于當(dāng)年度再投資的，不能享受退還企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

再投資退稅指的是什么？

再投資退稅是國(guó)家為了鼓勵(lì)外國(guó)投資者將從企業(yè)取得的利潤(rùn)用于在中國(guó)境內(nèi)再投資而制定的一項(xiàng)優(yōu)惠政策。具體內(nèi)容是:

1.外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從該企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可退還其再投資部分已繳納所得稅稅款的40%。再投資不滿5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。

2.外國(guó)投資者將其從企業(yè)分得的利潤(rùn)在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國(guó)投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)分得的利潤(rùn)直接再投資于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，可以全部退還其再投資部分已納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。

3.再投資退稅額的計(jì)算公式為:

退稅額=再投資額÷(1-實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率 地方所得稅稅率)×實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅比例

“外企當(dāng)年利潤(rùn)能否用于再投資并享受退稅？”不知道大家是否都明白了。國(guó)家想吸引外資投資是需要有一些政策的，如果有不明白的，可及時(shí)聯(lián)系老師，資深老會(huì)計(jì)為大家在線答疑解惑，會(huì)計(jì)學(xué)堂，是大家堅(jiān)實(shí)的后盾。