異地建筑開票代征企業(yè)所得稅稅率

答：建筑企業(yè)異地施工應繳納企業(yè)所得稅，《國家稅務總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號），對建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設立的項目部的企業(yè)所得稅納稅問題進行了規(guī)范。

企業(yè)所得稅處理的三種情形：

1.總機構(gòu)直屬的項目部跨區(qū)施工情形。

根據(jù)國稅函〔2010〕156號文件規(guī)定，自2010年1月1日起，要按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季度由總機構(gòu)向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關(guān)預繳?？倷C構(gòu)扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納。

2.二級分支機構(gòu)的異地施工情形。

屬于跨省經(jīng)營的，根據(jù)國家稅務總局《關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅；屬于在同一省內(nèi)經(jīng)營的，該分支機構(gòu)在向施工地稅務機關(guān)報驗登記后，其經(jīng)營所得由總機構(gòu)統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅，分支機構(gòu)在施工地不預繳企業(yè)所得稅。

3.分支機構(gòu)直屬的項目部跨區(qū)施工情形。

建筑企業(yè)跨地區(qū)在二級分支機構(gòu)之下設立的項目經(jīng)理部（包括與項目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），若以分支機構(gòu)名義與建設方簽訂合同并組織施工，則其收入?yún)R總計入該分支機構(gòu)，適用國稅發(fā)〔2008〕28號文件的分級管理規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

機構(gòu)所在地與預繳稅款地之間關(guān)系

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，應按照財稅[2016]36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。此處需強調(diào)3點：

（1）在向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款時，需提交以下資料：

①《增值稅預繳稅款表》；

②與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復印件；

③與分包方簽訂的分包合同原件及復印件；

④從分包方取得的發(fā)票原件及復印件。

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