逾期發(fā)票認(rèn)證抵扣有哪些條件?

答：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)于納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，允許納稅人繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

具體認(rèn)證的條件是：

自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;

增值稅扣稅憑證被盜、被搶，或者郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期;

有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理公務(wù)中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

買賣雙方經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

對(duì)于逾期發(fā)票認(rèn)證，僅限上述列舉的六種類型，納稅人方可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，才能挽回稅款抵扣權(quán)，并應(yīng)報(bào)送詳細(xì)的涉稅資料。

逾期認(rèn)證需要保送的資料是什么？

答：

(一)《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》。

(二)增值稅扣稅憑證逾期情況說明。具體說明未能按期辦理認(rèn)證、稽核比對(duì)的原因，并加蓋企業(yè)公章。

(三)對(duì)客觀原因不涉及第三方的，如發(fā)生自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成的逾期，應(yīng)說明自然災(zāi)害或者社會(huì)突發(fā)事件發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際影響;對(duì)變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶、重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長(zhǎng)，導(dǎo)致抵扣逾期的，應(yīng)說明搬遷、注銷、注冊(cè)的時(shí)間、搬出、搬入地點(diǎn);因辦稅人員擅自離職，未辦理交接的，應(yīng)說明事情的經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時(shí)間等，并提供解除勞動(dòng)關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部處理決定。

(四)對(duì)客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明。對(duì)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、交管部門或者醫(yī)院證明;對(duì)有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在執(zhí)法中，扣押扣稅憑證，導(dǎo)致不能正常申報(bào)的，應(yīng)提供司法、行政機(jī)關(guān)證明;對(duì)被盜、被搶、郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致扣稅憑證逾期的，應(yīng)提供公安、郵政部門出具的證明或者說明;對(duì)買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)提供賣方出具的說明。但對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)自身原因造成的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出說明。

(五)逾期增值稅扣稅憑證電子信息。

(六)逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件，應(yīng)整潔、清晰，注明“與原件一致”，加蓋企業(yè)公章，發(fā)票復(fù)印件應(yīng)裁剪成與原發(fā)票一樣大小。

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