對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有何規(guī)定

一、取得了不符合規(guī)定的抵扣憑證　

現(xiàn)階段，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證有哪些？各是如何抵扣稅款的？　

（一）增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票：需要認(rèn)證或通過(guò)勾選確認(rèn)方式抵扣票面稅額；　

（二）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)：需要報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)；　

（三）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票：

（四）完稅憑證：應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（五）購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣，　

二、不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　

1 購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的

2 銷售免稅貨物，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外（如國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品可開(kāi)）

3 零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品等　

三、用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；　

（一）增值稅遵循征扣稅一致的原則，征多少扣多少，未征稅或免稅則不扣稅。購(gòu)進(jìn)的用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的貨物及其他應(yīng)稅行為，并非用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也就無(wú)權(quán)要求抵扣稅款?！　?/p>

（二）增值稅是對(duì)消費(fèi)行為征稅，交際應(yīng)酬消費(fèi)是一種生活性消費(fèi)活動(dòng)，并且交際應(yīng)酬消費(fèi)和個(gè)人消費(fèi)難以準(zhǔn)確劃分，因此規(guī)定交際應(yīng)酬消費(fèi)和個(gè)人消費(fèi)都不予抵扣稅款。　　

（三）涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。發(fā)生兼用于上述項(xiàng)目的可以抵扣。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生兼用情況的較多，且比例難以準(zhǔn)確區(qū)分。政策選取了有利于納稅人的特殊處理原則。　　

（四）納稅人購(gòu)進(jìn)其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)無(wú)論是專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，還是兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目，均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、用于非正常損失項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣　　

（一）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)?！?/p>

（二）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。　　

（三）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)?！?/p>

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)?！　?/p>

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

五、購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)不得抵扣　　

（一）貸款服務(wù)利息支出進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因?yàn)椴环显鲋刀愭湕l關(guān)系，按照增值稅“道道征道道扣”的原則，對(duì)居民存款利息未征稅，因此對(duì)貸款利息支出進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。　　

（二）一般納稅人購(gòu)買(mǎi)餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，難以準(zhǔn)確界定接受勞務(wù)的對(duì)象是企業(yè)還是個(gè)人，因此進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。住宿服務(wù)和旅游服務(wù)未列入不得抵扣項(xiàng)目，因?yàn)檫@兩個(gè)行業(yè)屬于公私消費(fèi)參半的行業(yè)。

(三）旅客運(yùn)輸服務(wù)也是屬于難以準(zhǔn)確界定是個(gè)人消費(fèi)還是企業(yè)消費(fèi)

增值稅抵扣規(guī)則

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢(qián)，是企業(yè)買(mǎi)東西時(shí)記在采購(gòu)總價(jià)中的增值稅款，在編制會(huì)計(jì)賬戶的時(shí)候記在借方。

增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。

每個(gè)月企業(yè)拿所有的銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅，如果是正數(shù)就要向稅務(wù)局交稅，如果是零或者負(fù)數(shù)就不用交了。

對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有何規(guī)定？取得了不符合規(guī)定的抵扣憑證、不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣以及用于非正常損失項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣等。如果還有想要咨詢的問(wèn)題，歡迎到會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。