研發(fā)費用中的社會保險費和住房公積金能否加計扣除?

答：

2013年1月1日之前發(fā)生的研發(fā)費用中的社會保險費和住房公積金不能加計扣除，依據(jù)是《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)第四條的規(guī)定，即：企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除：(一)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。(二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。(三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。(四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。(五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。(六)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。(七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。(八)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。這條文件規(guī)定中沒有提到社會保險費和住房公積金。

　　2013年1月1日起發(fā)生的研發(fā)費用中的社會保險費和住房公積金能加計扣除，依據(jù)是《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2013〕70號)第一條第一款規(guī)定，即：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍。

　　如果你單位位于中關(guān)村、東湖、張江三個國家自主創(chuàng)新試點地區(qū)或合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)的，則可自2012年1月1日起就發(fā)生的研發(fā)費用中的社會保險費和住房公積金加計扣除，依據(jù)是《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村、東湖、張江國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)有關(guān)研究開發(fā)費用加計扣除試點政策的通知》(財稅〔2013〕13號)第三條第三款規(guī)定，即：在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，以及依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者其所在省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，在一個納稅年度中實際發(fā)生的，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

　　必須注意的是，需要享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)在年度納稅申報即企業(yè)所得稅匯算清繳前，向主管稅務(wù)機關(guān)申請研發(fā)費用加計扣除備案，經(jīng)備案后方可享受加計扣除。

社會保險的五大特征是什么？

答：

1．社會保險的客觀基礎(chǔ)，是勞動領(lǐng)域中存在的風(fēng)險，保險的標(biāo)準(zhǔn)是勞動者的人身；

2．社會保險的主體是特定的。包括勞動者（含其親屬）與用人單位；

3．社會保險屬于強制性保險；

4．社會保險的目的是維持勞動力的再生產(chǎn)；

5．保險基金來源于用人單位和勞動者的繳費及財政的支持。

保險對象范圍限于職工，不包括其他社會成員。保險內(nèi)容范圍限于勞動風(fēng)險中的各種風(fēng)險，不包括此外的財產(chǎn)、經(jīng)濟等風(fēng)險。(有些公司計算五險一金并不是按照員工實際工資，而是另外設(shè)置基數(shù)計算繳納的)

“研發(fā)費用中的社會保險費和住房公積金能否加計扣除？”不知道大家是否都明白了，財務(wù)人員一定要知道哪塊可以加計扣除，哪塊不可以加計扣除，避免扣除不對，給自己帶來不必要的麻煩，如果在工作中有棘手的問題，歡迎大家來會計學(xué)堂尋找答案。