小規(guī)模納稅人補提增值稅會計分錄怎么做？

借 銀行存款/應(yīng)收帳款等 

貸 主營業(yè)務(wù)收入 

貸 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 

小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅,所以之后計提銷項稅的分錄.

小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理注意事項 

一、征收率減按3%計算

小規(guī)模納稅人2009年其增值稅征收率減按3%計算繳納,在含稅銷售額換成不含稅銷售額時要注意征收率是3%,即:銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

二、企業(yè)所得稅核定征收

核定征收所得稅,主要是根據(jù)你的應(yīng)稅收入額或成本(費用)支出額來確定的,從稅務(wù)實踐來看主要是以應(yīng)稅收入額確定.

而應(yīng)稅收入無非是看發(fā)票開具金額是多少,或者在賬務(wù)上做了多少,但一定會與開具發(fā)票比對,也許還會與取得的發(fā)票、進貨單之類的進行比對來確定你的應(yīng)稅收入額.

核定征收所得稅的計算公式是:

(1)應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅所得額

=成本(費用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

(2)應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

因此,根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)核定的所得率(會以"核定所得率通知書"的形式送達公司),計算繳納所得稅.

三、納稅申報表

國稅:

1、按月申報:《小規(guī)模納稅人增值稅申報表》

2、按季申報:《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表》(B類)

地稅:

1、按月申報:城建稅、教育費附加、地方教育費附加應(yīng)該是采取綜合申報表的方式.(即一個申報表申報多個稅種)

2、按月申報:《個人所得稅納稅申報表》和《扣繳個人所得稅報告表》.主要是代扣代繳員工的個人所得稅用.

四、建賬

所得稅采取核定征收有六個條件,其中有一條就是"依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的"應(yīng)當(dāng)采取核定征收.所以,財務(wù)人員有義務(wù)做好應(yīng)當(dāng)且必須要做好建賬建制工作.當(dāng)然,稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)當(dāng)推進納稅人建賬建制工作.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極督促核定征收所得稅的納稅人建賬建制,改善經(jīng)營管理,引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡.對符合查賬征收條件的納稅人,要及時調(diào)整征收方式,實行查賬征收.