企業(yè)將資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)，企業(yè)所得稅怎么確認(rèn)收入

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828)第二條的規(guī)定企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。(五)用于對(duì)外捐贈(zèng)；三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。

企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理

1、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》第五章第二十七條，“損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。”相應(yīng)的， 對(duì)捐贈(zèng)資產(chǎn)也是企業(yè)“非”日?；蚨ㄆ诋a(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，該支出不分公益救濟(jì)性與非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，無論貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)，均在“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算，即不管稅法如何界定，會(huì)計(jì)處理都作為企業(yè)的支出在當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣除。

2、對(duì)外捐贈(zèng)引起企業(yè)的庫存商品等資產(chǎn)的流出事項(xiàng)（雖然稅法是作為視同銷售處理）并不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》中銷售收入確認(rèn)的五個(gè)條件，企業(yè)不會(huì)因?yàn)榫栀?zèng)增加現(xiàn)金流量，也不會(huì)增加企業(yè)的利潤(rùn)。因此會(huì)計(jì)核算不作銷售處理，而是按成本轉(zhuǎn)賬。

3、涉及捐出固定資產(chǎn)應(yīng)首先通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，對(duì)捐出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，發(fā)生的清理費(fèi)用，相關(guān)稅費(fèi)等進(jìn)行歸集，最后將其余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”的借方。

4、如果企業(yè)對(duì)捐出資產(chǎn)已計(jì)提了減值準(zhǔn)備的，捐出資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算還必須同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

如果企業(yè)以庫存現(xiàn)金或銀行存款捐贈(zèng)，也直接作為營(yíng)業(yè)外支出處理。這里需要說明的是，不論企業(yè)是直接捐贈(zèng)給慈善總會(huì)、紅十字會(huì)等非盈利組織或縣級(jí)以上政府部門，還是捐贈(zèng)給其他有關(guān)單位或個(gè)人，其會(huì)計(jì)處理都是一樣的。。所不同的是對(duì)于符合《企業(yè)所得稅法》有關(guān)捐贈(zèng)資產(chǎn)扣除規(guī)定部分，即規(guī)定所進(jìn)行的捐贈(zèng)額在年度利潤(rùn)的12%以內(nèi)的，可以稅前列支。

企業(yè)將資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)，企業(yè)所得稅怎么確認(rèn)收入？企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。