小規(guī)模旅行社差額開票

小規(guī)模旅行社采用的是差額計算納稅，不應該直接用銷售收入*征收率3%

小規(guī)模納稅人旅行社舉例如下

假設收款100萬,付團費89.7萬,應納增值稅=(100-89.7)÷(1+3%)×3%=0.3萬.

借:應收賬款100

貸:主營業(yè)務收入97.09(100÷1.03)

貸:應交稅費--應交增值稅2.91(100÷1.03×3%)

借:主營業(yè)務成本87.09

借:應交稅費--應交增值稅2.61(89.7÷1.03÷3%)

貸:應付賬款89.7

繳納增值稅:

借:應交稅費--應交增值稅0.3(2.91-2.61)

貸:銀行存款0.3

相關文件規(guī)定:

《財政部關于印發(fā)<營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定>的通知 》

(財會[2012]13號)

小規(guī)模納稅人的會計處理

小規(guī)模納稅人提供應稅服務,試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的,按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減"應交稅費--應交增值稅"科目.

企業(yè)接受應稅服務時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅,借記"應交稅費--應交增值稅"科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業(yè)務成本"等科目,按實際支付或應付的金額,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目.

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