銷售電梯銷售和安裝分開(kāi)簽訂如何開(kāi)具發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電梯保養(yǎng)、維修收入征稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1998〕390號(hào)）規(guī)定：“電梯屬于增值稅應(yīng)稅貨物的范圍，但安裝運(yùn)行之后，則與建筑物一道形成不動(dòng)產(chǎn)。因此，對(duì)企業(yè)銷售電梯（自產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)的）并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅；國(guó)稅總局2017第11號(hào)公告：四、一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

電梯銷售公司賬務(wù)處理

1，預(yù)收電梯款時(shí)

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款—公司（項(xiàng)目）

2，按合同開(kāi)具發(fā)票確認(rèn)收入時(shí)，同時(shí)沖銷預(yù)收賬款，差額計(jì)入應(yīng)收賬款

借：預(yù)收賬款—公司（項(xiàng)目）

      應(yīng)收賬款—公司（項(xiàng)目）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（項(xiàng)目）

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

3，根據(jù)開(kāi)票確認(rèn)收入，按收入比例計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)電梯成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（項(xiàng)目）

貸：庫(kù)存商品（項(xiàng)目）

4，計(jì)算城建稅費(fèi)時(shí)

借：稅金及附加（項(xiàng)目）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅/教育費(fèi)附加/地方教育附加等

5，預(yù)付電梯款時(shí)

借：預(yù)付賬款—公司（項(xiàng)目）

貸：銀行存款

6，取得電梯發(fā)票時(shí)，同時(shí)沖銷預(yù)付賬款，差額計(jì)入應(yīng)付賬款

借：庫(kù)存商品（項(xiàng)目）

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：預(yù)付賬款—公司（項(xiàng)目）

      應(yīng)付賬款—公司（項(xiàng)目）

7，對(duì)于貨到未取得發(fā)票且未付款的，暫不做賬務(wù)處理，沒(méi)收到發(fā)票的貨到了的，可以暫估入庫(kù)，但是在匯算清繳前要拿來(lái)發(fā)票，否則不可在企業(yè)所得稅前扣除！

銷售電梯銷售和安裝分開(kāi)簽訂如何開(kāi)具發(fā)票？銷售電梯按照銷售貨物16%稅率征收增值稅，也是按照16%開(kāi)具貨物銷售的增值稅發(fā)票，電梯安裝按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，并開(kāi)具增值稅發(fā)票。