離岸價不一致如何申報出口退稅

我公司2014年11月出口一筆貨物，海關出具的報關單上注明的成交方式為CNF，運費為3600美元。而實際情況是成交方式為CIF，3600美元僅為一個集裝箱的運費，此次出口有5個集裝箱，共計18000美元，運費629美元，由此導致我公司開具的出口發(fā)票和海關報關單貨物出口離岸價不一致。我公司該如何申報出口退稅？

《財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第四條第一項規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(進料加工復出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務的實際離岸價(FOB)。實際離岸價應以出口發(fā)票上的離岸價為準，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務機關有權(quán)予以核定。 

《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第12號)第二條第九項規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)申報免抵退稅時，若報送的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》中的離岸價與相應出口貨物報關單上的離岸價不一致的，應按主管稅務機關的要求填報《出口貨物離岸價差異原因說明表》。 

所以，公司可以申報出口退稅，須依據(jù)實際發(fā)生的正確的出口離岸價錄入出口退稅申報系統(tǒng)來申報退稅，在申報出口退稅時除了提供正常申報的退稅資料外，須提供《出口貨物離岸價差異原因說明表》。 

離岸價不一致如何申報出口退稅？生產(chǎn)企業(yè)申報免抵退稅時，離岸價與相應出口貨物報關單上的離岸價不一致的，應按主管稅務機關的要求填報《出口貨物離岸價差異原因說明表》。 

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