勞務(wù)報酬個人所得稅計算方法是什么 ？

一、勞務(wù)費的計算原則

A、發(fā)放含稅勞務(wù)報酬的計算方法：

1、每次勞務(wù)報酬收入不足4000元的，抵扣800元費用，再乘20%稅率;

2、每次勞務(wù)報酬收入超過4000元的，抵扣收入額的20%，再乘20%稅率;

3、對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高(應(yīng)納稅所得額超過20000元)的，要實行加成征收辦法。

一次取得勞務(wù)報酬收入，減除費用后的余額(即應(yīng)納稅所得額)超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，加征五成;超過5萬元的部分，加征十成。

【勞務(wù)報酬個人所得稅計算方法是什么 ？】

方式一，根據(jù)上述公式換算含稅勞務(wù)報酬收入按照表一的稅率計算應(yīng)納稅額，祥見上文。

方式二，根據(jù)表二分步計算

不含稅收入額不超過3360元的

第一步，根據(jù)不含稅收入額查表二中對應(yīng)數(shù)據(jù)計算應(yīng)納稅所得額，公式如下：

應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800)/(1-稅率)

第二步，根據(jù)應(yīng)納稅所得額查表一中對應(yīng)數(shù)據(jù)計算應(yīng)納稅額，公式如下：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(按表一對應(yīng)數(shù)據(jù)計算)

不含稅收入額超過3360元的：

第一步，根據(jù)不含稅收入額查表二中對應(yīng)數(shù)據(jù)計算應(yīng)納稅所得額，公式如下：

應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額一速算扣除數(shù))×(1-20%)/換算系數(shù)

第二步，根據(jù)應(yīng)納稅所得額查表一中對應(yīng)數(shù)據(jù)計算應(yīng)納稅額，公式如下：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

以例釋法：我們分別采用上述兩種方式計算個人提供勞務(wù)所得個人所得稅，驗證公式的正確性。假如張三、李四為君合信公司年會做魔術(shù)表演和演唱，雙方協(xié)商同意，表演完畢后君合信公司支付張三稅后所得8000元，支付給李四30000元。

通過則查表二得知，稅后所得8000元所對應(yīng)的適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為0，換算系數(shù)為84%;稅后所得30000元，對應(yīng)的適用稅率為30%，速算扣除數(shù)為2000，換算系數(shù)為76%.

按照方式一計算張三的納稅情況

含稅勞務(wù)報酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數(shù))/換算系數(shù)=(8000-0)/0.84=9523.81元

應(yīng)納稅所得額=9523.81-9523.81×20%=7619.05

應(yīng)納稅額=7619.05×20%=1523.81

驗算一下：稅前收入為9523.81，應(yīng)交個人所得稅稅額為1523.81

稅后所得=9523.81-1523.81=8000元，與本例相符。

李四的納稅情況；含稅勞務(wù)報酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數(shù))/換算系數(shù)

=(30000-2000)/0.76=36842.11元

應(yīng)納稅所得額=36842.11-36842.11×20%=29473.69

應(yīng)納稅額=29473.69×30%-2000=6842.11

驗算一下：稅前收入為36842.11，應(yīng)交個人所得稅稅額為6842.11

稅后所得=36842.11-6842.11=30000元，與本例相符。

按照方式二計算：張三的納稅情況

應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額一速算扣除數(shù))×(1-20%)/換算系數(shù)

=(8000-0)×(1-20%)/0.84=7619.05

應(yīng)納稅額=7619.05×20%=1523.81

李四的納稅情況：應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額一速算扣除數(shù))×(1-20%)/換算系數(shù)

=(30000-2000)×(1-20%)/0.76=29473.69

應(yīng)納稅額=29473.69×30%-2000=6842.11

與方式一計算出來的一致，證明兩種方式均適用。

附：換算系數(shù)的推導(dǎo)過程

假設(shè)含稅勞務(wù)報酬收入A，不含稅(稅后)勞務(wù)報酬為B，適用稅率為C，速算扣除數(shù)為D，應(yīng)納個人所得稅稅額為E?減除費用為F?其中C、D、F均可以從表一中查詢得到

根據(jù)等式一：B=A-E和等式二：E=(A-F)*C-D這兩個稅收等式，推導(dǎo)如下

將等式二代入等式一后得到

B=A-[(A-F)*C-D]推導(dǎo)得出

等式三：A=(B-D+F*C)/(1-C)

當(dāng)A大于4000時，F(xiàn)=A×20%，代如等式三得到

A=(B-D+ A×20%*C)/(1-C)?進(jìn)一步推導(dǎo)得到

A-A*C-0.2*A*C=B-D? 進(jìn)一步推導(dǎo)得到

A=(B-D)/(1-0.8C)，其中1-0.8C就是上述含稅收入和不含稅收入換算公式中的換算系數(shù)。

當(dāng)適用稅率為20%，即C=20%時，A=(B-D)/(1-0.8*20%)=(B-D)/0.84?換算系數(shù)為0.84;

當(dāng)適用稅率為30%，即C=30%時，A=(B-D)/(1-0.8*30%)=(B-D)/0.76?換算系數(shù)為0.76;

當(dāng)適用稅率為40%，即C=40%時，A=(B-D)/(1-0.8*40%)=(B-D)/0.68?換算系數(shù)為0.68。