發(fā)票管理中的不相容職務怎么界定

  《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行) 》(財會〔2001〕41號)第十九條規(guī)定，不相容職務相互分離控制要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制。

  不相容職務主要包括：授權(quán)批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務。

  因此，執(zhí)行業(yè)務和審核業(yè)務的職務要分離，開具發(fā)票人員與審核發(fā)票人員為不相容職位;發(fā)票應由專人保管，發(fā)票的保管人員與出納為不相容職位;開具發(fā)票人員與收款人員(出納)為不相容職位。

  當然，企業(yè)應根據(jù)自身規(guī)模設(shè)立適合的內(nèi)控制度，建立健全的內(nèi)控制度還需考慮相應成本，應符合成本效益原則。對于小型企業(yè)，內(nèi)部控制可適當減化。

  會計上什么是不相容職務

  所謂不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。不相容職務分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。內(nèi)部控制制度的建立和實施必須貫徹不相容職務分工的原則，其內(nèi)容包括：

  ①對每一項業(yè)務不能完全由一人經(jīng)辦;

  ②錢、賬、物分管，例如，倉庫保管員負責原材料的收、發(fā)、存和管理工作，并負責登記原材料的數(shù)量，而相關(guān)的賬務處理則由會計人員負責;

  ③有健全嚴格的憑證制度。

  一般情況下，單位的經(jīng)濟業(yè)務活動通常可以劃分為授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄五個步驟。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。概括而言，在單位內(nèi)部應加以分離的主要不相容職務有：

  ①授權(quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務和執(zhí)行該項業(yè)務的職務要分離，如有權(quán)決定或?qū)徟牧喜少彽娜藛T不能同時兼任采購員職務。

  ②執(zhí)行某些經(jīng)濟業(yè)務和審核這些經(jīng)濟業(yè)務的職務要分離，如填寫銷貨發(fā)票的人員不能兼任審核人員。

  ③執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務和記錄該項業(yè)務的職務要分離，如銷貨人員不能同時兼任會計記賬工作。

  ④保管某些財產(chǎn)物資和對其進行記錄的職務要分離，如會計部門的出納員與記賬員要分離，不能兼任。

  ⑤保管某些財產(chǎn)物資和核對實存數(shù)與賬存數(shù)的職務要分離。

  ⑥記錄明細賬和記錄總賬的職務要分離。

  ⑦登記日記賬和登記總賬的職務要分離。

  關(guān)于發(fā)票管理中的不相容職務怎么界定的內(nèi)容先簡單介紹到這里，建議如果在管理發(fā)票時植物盡量不要相容。除此之外在管理發(fā)票上還有其他規(guī)定，會計學堂網(wǎng)就發(fā)票管理的內(nèi)容做了詳細介紹，不妨關(guān)注下相關(guān)知識。