有進(jìn)料加工的企業(yè)其銷售是否要減去進(jìn)料組成計(jì)稅價(jià)來計(jì)算外銷比例

根據(jù)財(cái)稅字［1997］050號(hào)文的規(guī)定，出口退稅具體計(jì)算辦法之一，“免抵退”辦法中的“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額50%及以上的，在一個(gè)季度內(nèi)，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時(shí)，經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額不足50%時(shí)，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。而進(jìn)料加工復(fù)出口的抵退稅是按另外的規(guī)定執(zhí)行的，故不存在減去進(jìn)料組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算比例的問題。

出口貨物如何區(qū)分是一般貿(mào)易，進(jìn)料加工還是來料加工？三者有什么聯(lián)系和區(qū)別？

一般貿(mào)易是從國外進(jìn)口外國的產(chǎn)品，或者用國內(nèi)的原料/料件生產(chǎn)成品出口。一般貿(mào)易下的出口，原料不需要?jiǎng)佑猛鈪R，產(chǎn)品出口掙得外匯。收取的外匯是貨款。正常交納關(guān)稅。來料加工本質(zhì)就是委托加工的受托方，材料和成品都是委托方的，就是收個(gè)加工費(fèi)，如果是內(nèi)銷呢，就對加工費(fèi)收增值稅，如果是出口，就免稅了，而且很顯然沒有進(jìn)項(xiàng)，就是只免不退。進(jìn)料加工本質(zhì)就是自產(chǎn)，但是材料和成品是從國外來，到國外去。單純的是進(jìn)口材料是需要交增值稅的，進(jìn)口增值稅專用繳款書就是干這個(gè)活的。但是如果是進(jìn)料加工復(fù)出口，就比較特殊，你想啊，進(jìn)口材料的時(shí)候交個(gè)稅，加工完出口的時(shí)候，再把這個(gè)稅當(dāng)進(jìn)項(xiàng)退了，累啊，所以，進(jìn)的時(shí)候不交，出口的時(shí)候不退，才簡單吧。但是我得證明我進(jìn)口材料是為了加工復(fù)出口，不能干別的，這個(gè)時(shí)候就有個(gè)重要的東西叫《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，證明我的進(jìn)料是免稅材料。計(jì)算的方法和免抵退一樣，區(qū)別在于出口價(jià)的確認(rèn)上。實(shí)際出口價(jià)=全部出口價(jià)-進(jìn)料的成本。簡單的把免稅的進(jìn)料成本減去就完事了。來料加工由于只是收加工費(fèi)且是免稅的，因此不存在退稅了。進(jìn)料加工出口，由于進(jìn)料暫時(shí)是免稅進(jìn)口，肯定要考慮計(jì)劃分配率和實(shí)際分配率的問題，需要核銷進(jìn)料。

會(huì)計(jì)學(xué)堂本文除了對有進(jìn)料加工的企業(yè)，其銷售是否要減去進(jìn)料組成計(jì)稅價(jià)，來計(jì)算外銷比例做了講解外，還對出口貨物如何區(qū)分是一般貿(mào)易、進(jìn)料加工、來料加工？三者有什么聯(lián)系和區(qū)別？希望對你有所幫助。