用交易所轉(zhuǎn)付貨款購(gòu)物可不可抵扣

  國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人期貨交易進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]45號(hào))文件規(guī)定：“對(duì)增值稅一般納稅人在商品交易所通過(guò)期貨交易購(gòu)進(jìn)貨物，其通過(guò)商品交易所轉(zhuǎn)付貨款可視同向銷(xiāo)貨單位支付貨款，對(duì)其取得的合法增值稅專(zhuān)用發(fā)票允許抵扣?！痹摴疚猩唐方灰姿D(zhuǎn)付貨款，并從銷(xiāo)貨單位取得合法專(zhuān)用發(fā)票后，此筆進(jìn)項(xiàng)稅金可以抵扣。

  現(xiàn)購(gòu)買(mǎi)開(kāi)的增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)不可抵扣嗎

  使用現(xiàn)金結(jié)算的購(gòu)買(mǎi)，開(kāi)的增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。

  一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍

  1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的適用范圍：

  一般納稅人銷(xiāo)售貨物(包括視同銷(xiāo)售貨物在內(nèi))，應(yīng)稅勞務(wù)，根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目)，必須向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。 但下列情形不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：

  (1)向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目;

  (2)銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目;

  (3)銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物，在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù);

  (4)將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

  (5)將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

  (6)將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人;

  (7)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。

  向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

  《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)(1993)150號(hào))

  2、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的填寫(xiě)要求：

  (1)字跡清楚。

  (2)不得涂改。如填寫(xiě)有誤，應(yīng)另行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，并在誤填的專(zhuān)用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫(xiě)有誤辦理。

  (3)項(xiàng)目填寫(xiě)齊全。

  (4)票、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符。

  (5)各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤。

  (6)全部聯(lián)次一次填開(kāi)，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

  (7)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。

  (8)按照規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

  (9)不得開(kāi)具偽造的專(zhuān)用發(fā)票。

  (10)不得拆本使用專(zhuān)用發(fā)票。

  (11)不得開(kāi)具票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專(zhuān)用發(fā)票。

  開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收?！对鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)[1993]150號(hào))

  3、增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣的時(shí)間規(guī)定：

  增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。認(rèn)證相符的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則也不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(但對(duì)商業(yè)輔導(dǎo)期企業(yè)從稅款所屬時(shí)期2005年3月起是實(shí)行先比對(duì)后抵扣;對(duì)出口企業(yè)超期申報(bào)退稅，按規(guī)定要轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的，轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)部份產(chǎn)品相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不屬當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣的范圍。)

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕17號(hào))

  4、幾種特殊規(guī)定：

  (1)商業(yè)企業(yè)取得捐贈(zèng)和分配的貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣規(guī)定

  對(duì)商業(yè)企業(yè)接受投資，捐贈(zèng)和分配的貨物，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)提供有關(guān)投資，捐贈(zèng)和分配貨物的合同或證明材料，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。

  《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào))

  (2)商業(yè)企業(yè)采取以物易物、以貨抵債、以物投資方式交易取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣規(guī)定：

  對(duì)商業(yè)企業(yè)采取以物易物、以貨抵債、以物投資方式交易的，收貨單位可以憑以物易物、以貨抵債、以物投資書(shū)面合同以及與之相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和運(yùn)輸費(fèi)用普通發(fā)票，確定進(jìn)項(xiàng)稅額，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以抵扣。

  《關(guān)于增值稅若干征管問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1996]155號(hào))

  (3)納稅人在商品交易所通過(guò)期貨交易購(gòu)進(jìn)貨物抵扣規(guī)定

  對(duì)增值稅一般納稅人在商品交易所通過(guò)期貨交易購(gòu)進(jìn)貨物，其通過(guò)商品交易所轉(zhuǎn)付貨款可視同向銷(xiāo)貨單位支付貨款，對(duì)其取得的合法增值稅專(zhuān)用發(fā)票允許抵扣。

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人期貨交易進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]45號(hào))

  (4)納稅人購(gòu)置防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和通用設(shè)備的抵扣規(guī)定

  A、納稅人購(gòu)置防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和通用設(shè)備可憑購(gòu)貨所取得的專(zhuān)用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣。

  B、企業(yè)購(gòu)進(jìn)的通用設(shè)備包括電腦與打印機(jī)，只能抵扣一套(增購(gòu)的專(zhuān)用設(shè)備;丟失、被盜專(zhuān)用設(shè)備而重購(gòu)的均可抵扣)，通用設(shè)備必須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票才能抵扣。(增值稅專(zhuān)用發(fā)票要在開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)

  C、防偽稅控專(zhuān)用設(shè)備的發(fā)票為“廣東粵稅科技公司防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備銷(xiāo)售額定額發(fā)票”，按發(fā)票金額換算不含稅額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

  D、專(zhuān)用設(shè)備與通用設(shè)備的發(fā)票必須一并在同一申報(bào)期內(nèi)拿到分局審核，否則通用設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣。

  《關(guān)于推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)的通告》(粵國(guó)稅發(fā)[2003]52號(hào))

  (5)納稅人丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣規(guī)定

  A、一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過(guò)防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購(gòu)貨單位可憑銷(xiāo)貨單位出具的丟失發(fā)票的記帳聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單”，經(jīng)購(gòu)貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  B、一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前未通過(guò)防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購(gòu)貨單位應(yīng)憑銷(xiāo)貨單位出具的丟失發(fā)票的記帳聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)后可憑該發(fā)票復(fù)印件及銷(xiāo)貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單”，經(jīng)購(gòu)貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  C、一般納稅人發(fā)生丟失防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況，必須及時(shí)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其報(bào)告的丟失發(fā)票是否已申報(bào)抵扣進(jìn)行檢查，對(duì)納稅人弄虛作假的行為，按照有關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行處理。

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]10號(hào)、粵國(guó)稅發(fā)[2002]72號(hào)文轉(zhuǎn)發(fā))

  (6)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位從國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅糧食，以及從中國(guó)儲(chǔ)備糧總公司及各分公司所屬的政府儲(chǔ)備食用植物油承儲(chǔ)企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅食用植物油可依照其開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具糧食銷(xiāo)售發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅明電[1999]10號(hào))

  用交易所轉(zhuǎn)付貨款購(gòu)物可不可抵扣?進(jìn)項(xiàng)稅金是否能夠抵扣也要根據(jù)公司的性質(zhì)來(lái)定，如果公司是小規(guī)模納稅人企業(yè)是無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的，只有一般納稅人企業(yè)才能抵扣，且有抵扣要求跟范圍，具體可以通過(guò)會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)了解。