【問(wèn)題】

同期資料主體文檔和本地文檔的區(qū)別

【答案】

主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)的全球業(yè)務(wù)整體情況，包括組織構(gòu)架、企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、融資活動(dòng)和財(cái)務(wù)與稅務(wù)狀況等方面內(nèi)容。

本地文檔主要披露企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)信息，包括企業(yè)概括、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易、可比性分析、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用等方面內(nèi)容。

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企業(yè)在準(zhǔn)備同期資料時(shí)什么情況下需要準(zhǔn)備主體文檔具體內(nèi)容是什么?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào))第條規(guī)定：“十一、符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔:

(一)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。

(二)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。

十二、主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)的全球業(yè)務(wù)整體情況，包括以下內(nèi)容：

(一)組織架構(gòu)

以圖表形式說(shuō)明企業(yè)集團(tuán)的全球組織架構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)和所有成員實(shí)體的地理分布。成員實(shí)體是指企業(yè)集團(tuán)內(nèi)任一營(yíng)運(yùn)實(shí)體，包括公司制企業(yè)、合伙企業(yè)和常設(shè)機(jī)構(gòu)等。

(二)企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)

1.企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)描述，包括利潤(rùn)的重要價(jià)值貢獻(xiàn)因素。

2.企業(yè)集團(tuán)營(yíng)業(yè)收入前五位以及占營(yíng)業(yè)收入超過(guò)5%的產(chǎn)品或者勞務(wù)的供應(yīng)鏈及其主要市場(chǎng)地域分布情況。供應(yīng)鏈情況可以采用圖表形式進(jìn)行說(shuō)明。

3.企業(yè)集團(tuán)除研發(fā)外的重要關(guān)聯(lián)勞務(wù)及簡(jiǎn)要說(shuō)明，說(shuō)明內(nèi)容包括主要?jiǎng)趧?wù)提供方提供勞務(wù)的勝任能力、分配勞務(wù)成本以及確定關(guān)聯(lián)勞務(wù)價(jià)格的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策。

4.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各成員實(shí)體主要價(jià)值貢獻(xiàn)分析,包括執(zhí)行的關(guān)鍵功能、承擔(dān)的重大風(fēng)險(xiǎn)、以及使用的重要資產(chǎn)。

5.企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)重組，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，集團(tuán)內(nèi)企業(yè)功能、風(fēng)險(xiǎn)或者資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移。

6.企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。

(三)無(wú)形資產(chǎn)

1.企業(yè)集團(tuán)開(kāi)發(fā)、應(yīng)用無(wú)形資產(chǎn)及確定無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)歸屬的整體戰(zhàn)略，包括主要研發(fā)機(jī)構(gòu)所在地和研發(fā)管理活動(dòng)發(fā)生地及其主要功能、風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)和人員情況。

2.企業(yè)集團(tuán)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排有顯著影響的無(wú)形資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)組合，以及對(duì)應(yīng)的無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)人。

3.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各成員實(shí)體與其關(guān)聯(lián)方的無(wú)形資產(chǎn)重要協(xié)議清單，重要協(xié)議包括成本分?jǐn)倕f(xié)議、主要研發(fā)服務(wù)協(xié)議和許可協(xié)議等。

4.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)與研發(fā)活動(dòng)及無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策。

5.企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)年度內(nèi)重要無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)關(guān)聯(lián)轉(zhuǎn)讓情況，包括轉(zhuǎn)讓涉及的企業(yè)、國(guó)家以及轉(zhuǎn)讓價(jià)格等。

(四)融資活動(dòng)

1.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各關(guān)聯(lián)方之間的融資安排以及與非關(guān)聯(lián)方的主要融資安排。

2.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)提供集中融資功能的成員實(shí)體情況，包括其注冊(cè)地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。

3.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各關(guān)聯(lián)方之間融資安排的總體轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策。

(五)財(cái)務(wù)與稅務(wù)狀況

1.企業(yè)集團(tuán)最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

2.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各成員實(shí)體簽訂的單邊預(yù)約定價(jià)安排、雙邊預(yù)約定價(jià)安排以及涉及國(guó)家之間所得分配的其他稅收裁定的清單及簡(jiǎn)要說(shuō)明。

3.報(bào)送國(guó)別報(bào)告的企業(yè)名稱(chēng)及其所在地?！?/p>