支付給派遣員工的工傷賠款如何做稅務處理

【問題】　　

我公司有部分員工是由勞務公司派遣過來的，合同中明確規(guī)定：員工由勞務公司提供，如發(fā)生工傷，勞務公司按國家規(guī)定賠償外，其余不足部分由我公司承擔賠償。由于工作的原因，偶爾有些工傷事件發(fā)生，我公司會一次性支付額外的工傷賠款給勞務工，請問：1、我公司支付給勞務工的工傷賠償是否屬于個人所得稅中的“撫恤金“，免征個人所得稅？2、是否可以按合同的約定，憑勞務工的工傷鑒定、領款簽名等，作為公司的費用支出直接在企業(yè)所得稅中扣除？　　

【解答】　　

一是關于個人所得稅　

如果勞務公司已按國家規(guī)定向勞務派遣人員支付的賠償金，用工公司再支付的部分就屬于超出國家規(guī)定標準之外的部分，不屬于個人所得稅法“撫恤金”免稅范圍，應按“其他所得”項目征收個人所得稅?！　?/p>

二是關于企業(yè)所得稅　　

按照合同規(guī)定由企業(yè)負擔的，屬于合理的費用，可以稅前扣除。

稅前扣除項目主要內容

與取得收入有關的、合理的、實際發(fā)生的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

1.稅金:指銷售稅金及附加

（1）六稅一費：已繳納的消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅及教育費附加；

（2）增值稅為價外稅，不包含在計稅中，應納稅所得額計算時不得扣除。

（3）企業(yè)繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經計入管理費中扣除的，不再作為銷售稅金單獨扣除。

2.其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的與生產經營活動有關的、合理的支出。

提示：企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

①保險企業(yè)：財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

②其他企業(yè)：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

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