外貿(mào)出口退稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票怎么做帳

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第九條出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的其他規(guī)定中規(guī)定：

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)賬核算出口貨物的購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，若購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不能確定是用于出口的，先記入出口庫(kù)存賬，用于其他用途時(shí)應(yīng)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)出。

根據(jù)上述規(guī)定，你們要對(duì)出口貨物的購(gòu)進(jìn)金額以及進(jìn)項(xiàng)稅額做單獨(dú)核算。如果無(wú)法區(qū)分，那么先計(jì)入出口庫(kù)存帳。賬務(wù)處理方面購(gòu)入貨物先做進(jìn)項(xiàng)處理。出口時(shí)，退稅差做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，差額部分既為退稅。

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

貸：銀行存款

出口：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）

借：其他應(yīng)收款——出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)收出口退稅

外貿(mào)企業(yè)退稅的進(jìn)項(xiàng)稅如何處理？

外貿(mào)企業(yè)，采用免退辦法辦理出口退稅，根據(jù)財(cái)稅（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）、國(guó)稅公告（國(guó)稅〔2012〕24號(hào)）的要求，已申報(bào)抵扣的發(fā)票不得作為退稅憑據(jù)，即不得“一票兩用”。實(shí)務(wù)中有兩種處理方式：

一是大部分地區(qū)采用的待抵扣處理，即認(rèn)證后發(fā)票金額和進(jìn)項(xiàng)稅額填列在附表二第26、27欄，等正式申報(bào)退稅后再通過(guò)第28欄抵消；二是上海、河北、陜西等地區(qū)所采用的先抵扣再轉(zhuǎn)出的辦法。

出口退稅政策已經(jīng)規(guī)定了外貿(mào)企業(yè)用于退稅的進(jìn)項(xiàng)是不能抵扣的(除非購(gòu)進(jìn)時(shí)就知道該業(yè)務(wù)是內(nèi)銷(xiāo)，或是直接視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的，那么可以直接認(rèn)證抵扣，其他情況則需要開(kāi)具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》來(lái)抵扣原未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅).

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