外購(gòu)配套產(chǎn)品出口能否享受出口退稅

問：A公司是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，最近外購(gòu)了部分與該企業(yè)產(chǎn)品名稱、性能相配套的產(chǎn)品出口，請(qǐng)問這部分出口產(chǎn)品是否與自產(chǎn)的產(chǎn)品一樣享受出口退稅？

答：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口退稅若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]165號(hào)）規(guī)定，從2000年12月22日起，生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）自營(yíng)和委托出口的下述產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退（免）稅：

（一）外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品；

（二）外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；

（三）收購(gòu)經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；

（四）委托加工收回的產(chǎn)品。

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2002]1170號(hào)）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品的具體界定問題作了明確規(guī)定。如果A公司外購(gòu)的產(chǎn)品符合上述條件的，就可以享受出口退稅優(yōu)惠政策。

外購(gòu)產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理免抵退稅的條件有下面幾種：

第一種：下面條件必須同時(shí)滿足：

1.從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（當(dāng)然善意的取得除外）的行為；

2.已取得增值稅一般納稅人資格；

3.已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上；

4.納稅信用等級(jí)A級(jí)；

5.上一年度銷售額５億元以上；

6.外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性；

上述條件必須同時(shí)滿足，并且條件苛刻。如果達(dá)不到上面的條件還可以滿足下面的條件：

第二種：除前置條件外，下面條件可以滿足其中一項(xiàng)即可

前置條件：從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（當(dāng)然善意的取得除外）的行為。

與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，并且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)，以及出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人；

與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購(gòu)貨物，或者用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件，或者不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物，這兩種情形符合其中一項(xiàng)即可。

與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物，生產(chǎn)后必須出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人，委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

1.用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。

2.用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。

3.用于境外投資的貨物。

4.用于對(duì)外援助的貨物。

5.生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。

由于出口退稅業(yè)務(wù)政策性強(qiáng)，所以在外購(gòu)貨物辦理視同自產(chǎn)貨物的免抵退稅的操作過程中一定要注意是否滿足上述條件，從而避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。

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