所得稅清算時(shí)固定資產(chǎn)折舊這個(gè)表怎么填

本表適用于各類納稅人填報(bào)。

本表按固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)分為三大類、13個(gè)小項(xiàng)共計(jì)17行；主要反映納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中使用的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的折舊或攤銷額應(yīng)作納稅調(diào)整額及以前年度確認(rèn)折舊或攤銷的時(shí)間性差異等的計(jì)算過程。在具體填報(bào)該附表時(shí)，納稅人可根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行適當(dāng)分類。

本表第10列第17行為正數(shù)時(shí)，填入附表四《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》第3列第8行，為負(fù)數(shù)時(shí)填入附表五《納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表》第18行；第14列第17行填入附表五第18行。

（一）填表說明

固定資產(chǎn)

第1列第1行：“固定資產(chǎn)小計(jì)”

1、填報(bào)納稅人本期計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均原值。

2、數(shù)據(jù)來源：來源于本表計(jì)算所得，本行=2行+3行+4行

第1列第2行：“房屋建筑物”

1、填報(bào)納稅人本期計(jì)提折舊的房屋、建筑物類固定資產(chǎn)的平均原值。

2、數(shù)據(jù)來源：來源于會(huì)計(jì)核算中計(jì)提折舊的（房屋、建筑物類固定資產(chǎn)年初原值余額+1至11月末原值余額）/12。

3、注意事項(xiàng)：開業(yè)不足一年，或年度中間歇業(yè)的，以實(shí)際經(jīng)營期計(jì)算。

第1列第3行、第4行填報(bào)要求同第2行。

第2列=第3+4+5+6列。

第3列第1行：“固定資產(chǎn)小計(jì)”

1、填報(bào)納稅人本期計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額中記入制造費(fèi)用的金額。

2、數(shù)據(jù)來源：來源于本表計(jì)算所得，本行=2行+3行+4行

第3列第2行：“房屋建筑物”

1、填報(bào)納稅人本期計(jì)提房屋建筑物類固定資產(chǎn)折舊額記入制造費(fèi)用的金額。

2、數(shù)據(jù)來源：來源于會(huì)計(jì)核算中，本期記入制造費(fèi)用的房屋建筑物類固定資產(chǎn)折舊額。

第3列第3行機(jī)器設(shè)備、第4行電子設(shè)備運(yùn)輸工具的填報(bào)要求同第2行。

第4列至第6列分別填報(bào)納稅人本期按照會(huì)計(jì)核算的實(shí)際計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額中計(jì)入“管理費(fèi)用”“營業(yè)費(fèi)用”“在建工程”的金額。相關(guān)要求同第3列。

根據(jù)總局最新文件，本表第六列后增加“計(jì)入其他”一列,填報(bào)納稅人在應(yīng)付福利費(fèi)和其他業(yè)務(wù)支出中核算的折舊或攤銷額。

第7列“應(yīng)予調(diào)整的資產(chǎn)平均價(jià)值”：

1、填報(bào)除國家統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資外的企業(yè)資產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值（2003年以前受贈(zèng)）、外購商譽(yù)和其計(jì)提折舊、攤銷額以及資產(chǎn)會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)與稅收計(jì)價(jià)差異的調(diào)整額。金額為負(fù)數(shù)時(shí)以“—”表示。

2、數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人分析，會(huì)計(jì)核算中固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)與企業(yè)所得稅政策關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)差異的調(diào)整額。并按其固定資產(chǎn)的分類分別填入本列2至4行。合計(jì)數(shù)填入本列第1行。

第8列“本期資產(chǎn)計(jì)稅成本”：

1、本列主要反映有關(guān)固定資產(chǎn)按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定，確認(rèn)的可以計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原值，主要用于計(jì)算允許稅前扣除的折舊額。

2、數(shù)據(jù)來源：來源于本表計(jì)算所得，金額等于第1+7列 (原值+調(diào)整額) 。并按其固定資產(chǎn)的分類分別填入本列2至4行。合計(jì)數(shù)填入本列第1行。

第9列“允許稅前扣除的折舊或攤銷額”：

1、本列主要反映按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策計(jì)算的，可以在企業(yè)所得稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊額。

2、數(shù)據(jù)來源：來源于本表計(jì)算所得，本列第2、3、4行金額=第8列對(duì)應(yīng)行次（小計(jì)、合計(jì)欄除外） ×稅法規(guī)定的年折舊率或年攤銷率。

固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為5％。

納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算,采取直線折舊法。除另有規(guī)定者外,固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的最低年限如下:

房屋、建筑物為20年。

火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年。

電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具為5年。

第10列“本期納稅調(diào)整增加額或減少額”：

（1）反映會(huì)計(jì)核算中實(shí)際計(jì)提的折舊額（2列），扣減“允許稅前扣除的折舊額”（9列）的差額，正數(shù)為納稅調(diào)增額，負(fù)數(shù)為納稅調(diào)減額。

（2）數(shù)據(jù)來源：來源于本表計(jì)算所得，本列金額=第2－9列。并按其固定資產(chǎn)的分類分別填入本列2至4行。合計(jì)數(shù)填入本列第1行。

（3）前1-10列的操作實(shí)例：

例題：A公司欠B公司200萬元，通過協(xié)商A公司決定用市場(chǎng)價(jià)值180萬元，賬面價(jià)值為150萬元的固定資產(chǎn)償還此債務(wù)。

（假設(shè)會(huì)計(jì)、稅務(wù)折舊年限均為10年）。

會(huì)計(jì)處理：

B公司收到固定資產(chǎn)后會(huì)計(jì)核算：

借：固定資產(chǎn)： 200萬

貸：應(yīng)收賬款 200萬

B公司收到固定資產(chǎn)后，會(huì)計(jì)上對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)為200萬元，企業(yè)所得稅政策上該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅成本為180萬元。如果B公司沒有其它方面的差異，180萬元-200萬元=-20萬元，通過本表第7列第3行反映。

所得稅填報(bào)：200萬元填列本表第1列第3行，本表第2列第3行填列20萬元，本表第7列第3行填列20萬元，本表第8列第3行填列180萬元，本表第9列第3行填列18萬元，本表第10列第3行填列2萬元。

本列17行合計(jì)：正數(shù)為納稅調(diào)增額填入附表四“納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表”第3列第8行（折舊、攤銷支出）；負(fù)數(shù)為納稅調(diào)減額填入附表五“納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表”第18行內(nèi)(其他納稅調(diào)減)。

第11列“本期轉(zhuǎn)回以前年度確認(rèn)的時(shí)間性差異”：

1、本列填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)于以后期間確認(rèn)費(fèi)用或損失，但按照稅法規(guī)定可以從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，形成的應(yīng)納稅時(shí)間性差異在本期的納稅調(diào)增額。

2、數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人以前年度確認(rèn)的時(shí)間性差異（遞延稅款貸項(xiàng)）在本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù)（遞延稅款借項(xiàng)）。并按其固定資產(chǎn)的分類分別填入本列2至4行。合計(jì)數(shù)填入本列第1行。本列第十七行填入附表四第7行。

3、填報(bào)例題：某企業(yè)某固定資產(chǎn)原值20萬元（不考慮殘值），會(huì)計(jì)折舊年限4年，稅收規(guī)定不低于5年。會(huì)計(jì)上年折舊額為5萬元，稅前可扣除的折舊額為4萬元。前4年每年調(diào)增1萬元，第5年會(huì)計(jì)上不再扣除，但稅前仍可扣除4萬元。（前4年每年調(diào)增1萬元填列到第10列，第5年稅前仍可扣除的4萬元填列到第11列）。

第12列“本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的折舊或攤銷”：

1、填報(bào)會(huì)計(jì)核算已列支的折舊或攤銷，但按照稅收規(guī)定不得在本期扣除的數(shù)額，即在本年度已作納稅調(diào)整，將在以后年度應(yīng)予納稅調(diào)減的時(shí)間性差異。

2、數(shù)據(jù)來源：來源于本表第10列，本列金額=第10列。

第13列“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”：

1、本列主要填報(bào)以前年度累計(jì)的固定資產(chǎn)折舊額，未在企業(yè)所得稅前扣除的時(shí)間性差異額。

2、數(shù)據(jù)來源：金額等于上年度本表第15列“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除或攤銷”。

第14列“本年稅前扣除額”：

1、填報(bào)以前年度調(diào)增結(jié)轉(zhuǎn)的折舊在本期的扣除額，本列第17行填入附表五“納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表”第18行內(nèi)。(與本期第10列17行的納稅調(diào)減額一并填到其他納稅調(diào)減) 。

2、數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人分析計(jì)算。

3、注意事項(xiàng)：建議企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)折舊的扣除情況建立相應(yīng)的臺(tái)帳，詳細(xì)列明每年會(huì)計(jì)核算中計(jì)提的折舊，和企業(yè)所得稅政策規(guī)定的扣除額，以及結(jié)轉(zhuǎn)情況。

15、第15列“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除或攤銷額”：

金額等于第12＋13－14列。

關(guān)于第12、13、14、15行的填報(bào)例題：

某企業(yè)一機(jī)器設(shè)備原值為100萬元，不考慮殘值，會(huì)計(jì)折舊年限5年，每年計(jì)提折舊為20萬元；按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行政策規(guī)定，最低折舊年限為10年，每年允許稅前扣除折舊額10萬元，前5年每年會(huì)計(jì)多提折舊20-10=10萬元應(yīng)作納稅調(diào)增，并逐年結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度；第6年－10年，每一納稅年度會(huì)計(jì)上不再對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但企業(yè)所得稅政策，允許每年扣除10萬元。

申報(bào)表

年 限 本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的折舊或攤銷

12列 以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額

13列 本年稅前扣除額

14列 累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除或攤銷

15列

年 限12列13列14列15列

第一年 10 0 0 10

第二年 10 10 0 20

第三年 10 20 0 30

第四年 10 30 0 40

第五年 10 40 0 50

第六年 0 50 10 40

第七年 0 40 10 30

第八年 0 30 10 20

第九年 0 20 10 10

第十年 0 10 10 0

無形資產(chǎn)參照固定資產(chǎn)填報(bào)；

其他資產(chǎn)參照固定資產(chǎn)填報(bào)；

（四）表內(nèi)表間關(guān)系

表內(nèi)關(guān)系

1.1行（固定資產(chǎn)小計(jì)）=2行+3行+4行

2.5行（無形資產(chǎn)小計(jì)）=6行+7行+…12行

3.13行(其他資產(chǎn)小計(jì))=14行+15行+16行

4.17行 (合計(jì))=1行+5行+13行

5.2列(會(huì)計(jì)核算的折舊或攤銷額)=3列+4列+5列+6列

6.8列(本期資產(chǎn)計(jì)稅成本)=1列(資產(chǎn)的平均原值或賬面歷史價(jià)值)+7列(應(yīng)予調(diào)整的資產(chǎn)平均價(jià)值)(調(diào)減的以“負(fù)數(shù)”表示，如資產(chǎn)評(píng)估增值、2003年以前的捐贈(zèng)資產(chǎn)以及商譽(yù)的攤銷；調(diào)增的以“正數(shù)”表示，如固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回等。)

表間關(guān)系

1.10列（本期納稅調(diào)整增加額）=2列-9列。第10列17行合計(jì)（正數(shù)）填入附表四《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》第3列第8行，負(fù)數(shù)填入附表五《納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表》第18行內(nèi)。

2.第14列第17行填入附表五《納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表》第18行內(nèi)。

固定資產(chǎn)計(jì)提折舊注意問題

1.注意計(jì)提折舊的范圍，按現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：

a.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

b.按照規(guī)定單獨(dú)計(jì)價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

c.處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)。未使用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、工具器具、季節(jié)性停用也要計(jì)提折舊。

2.注意再計(jì)提固定資產(chǎn)這就是應(yīng)考慮固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

3.注意折舊期間跨年度時(shí)年折舊額的確定。

所得稅清算時(shí)固定資產(chǎn)折舊這個(gè)表怎么填，怎么樣，說的夠詳細(xì)吧。如何，知道怎么填寫了嗎？勞煩大家以后不要再問此類問題了。自己上網(wǎng)去查查就知道了呀。會(huì)計(jì)學(xué)堂，你身邊的財(cái)會(huì)專家。