預(yù)售商品房發(fā)生的費(fèi)用可否作為期間費(fèi)用扣除

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第八 條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收人有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅 金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009 ] 31號(hào)）第十二條規(guī)定： 企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

因此，企業(yè)在年度內(nèi)發(fā)生與應(yīng)稅收人相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅， 準(zhǔn)予在當(dāng)期扣除。

房地產(chǎn)企業(yè)期間費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn):

答:根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào))規(guī)定,企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品取得收入,應(yīng)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)該納稅所得額.同時(shí),企業(yè)在計(jì)算繳納當(dāng)期所得稅時(shí),可以扣除當(dāng)期發(fā)生的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅等.

新稅法對(duì)招待費(fèi)的稅前扣除采取兩頭限制的方式,即業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額只允許稅前列支60%,同時(shí)最高額不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰.

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除又有一定的差異,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條"企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè)收入)15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除"的規(guī)定,廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出在當(dāng)年未扣除完的可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,與會(huì)計(jì)核算形成暫時(shí)性差異,會(huì)影響以后年度的應(yīng)納稅所得額.而業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出當(dāng)年未扣除的部分,不允許在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,與企業(yè)會(huì)計(jì)核算形成永久性差異.由于企業(yè)所發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)有可能是分年度進(jìn)行稅前扣除的,若對(duì)取得不符合規(guī)定票據(jù)而列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不進(jìn)行處理的話,可能會(huì)對(duì)以后年度的應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響.

預(yù)售商品房發(fā)生的費(fèi)用可否作為期間費(fèi)用扣除？看完上面的文章，相信大家對(duì)房企發(fā)生的期間費(fèi)用及稅費(fèi)的扣除有了更多的理解，以后在工作中可以更好的運(yùn)用上文的知識(shí)為企業(yè)服務(wù)。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。