酒廠收取的包裝物押金是否需要繳納增值稅？

答：

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定：銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額；《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定：條例第六條所稱的價外費(fèi)用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、儲備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)［1993］154號）規(guī)定：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記帳核算的，不并入銷售額征稅，但對因逾期未收回包裝物不退還的押金，應(yīng)按包裝物貨物的適用稅率征收增值稅。

    《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)[1995]288號）規(guī)定：包裝物押金征稅規(guī)定中“逾期”以1年為期限，對收取一年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。個別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長的，報經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)確定后，可適當(dāng)放寬逾期期限。

    《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)［1995］192號）規(guī)定：從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

包裝物押金屬于哪些會計科目？

答：

1、出租包裝物收到的押金屬于其他應(yīng)付款科目，出租時會計分錄為：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款

2、出租包裝物支付的押金屬于其他應(yīng)收款科目，出租時會計分錄為：

借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

其他應(yīng)收款賬戶：

1、賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。

2、賬戶用途：核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫收款項(xiàng)。

3、賬戶結(jié)構(gòu)：借方記增加，登記實(shí)際收到的其他應(yīng)收款；貸方記減少，登記其他應(yīng)收款的減少；期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

4、明細(xì)賬戶：按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。

其他應(yīng)付款賬戶：

1、賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。

2、賬戶用途：核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、長期應(yīng)付款等以外的其他各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。

3、賬戶結(jié)構(gòu)：貸方記增加，登記實(shí)際產(chǎn)生的其他應(yīng)付款；借方記減少，登記其他應(yīng)付款的減少；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款。

4、明細(xì)賬戶：按照其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。

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