單位員工向企業(yè)借款，到期后未予歸還的是否需要繳納個(gè)人所得稅？

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2008〕83號）規(guī)定：企業(yè)人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，借款年度終了后未歸還借款的，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目，并入員工的工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人從公司借款超過一年的是否繳納個(gè)人所得稅？ 

問：企業(yè)其他應(yīng)收款發(fā)生的借款為個(gè)人借款（非股東），絕大部份是沒有利息收入的，請問這些借款如果超過一年的時(shí)間期限，都要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號）的規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者利潤分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（財(cái)稅[2008]83號）則對上述政策進(jìn)行了補(bǔ)充和完善，規(guī)定：

1、根據(jù)《個(gè)人所得稅法》和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號）的有關(guān)規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

（1）企業(yè)出資購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；

（2）企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。

2.對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的利潤分配，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

國稅發(fā)[2005]120號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅管理辦法》的通知的規(guī)定，該文地35條第四款明確說明：（四）加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。該規(guī)定其實(shí)是對財(cái)稅〔2003〕158號文“年度終了后不歸還”的解釋，即年度終了后不歸還的借款是指期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款。

所以限超過一年是我們判斷是否借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的條件。

單位員工向企業(yè)借款，到期后未予歸還的是否需要繳納個(gè)人所得稅？上文小編介紹了這個(gè)內(nèi)容是如何處理的，關(guān)于這個(gè)內(nèi)容是可以計(jì)入工資薪金里面計(jì)征個(gè)人所得稅的，更多處理不了的財(cái)稅疑問，敬請關(guān)注會計(jì)學(xué)堂的更新！