【問(wèn)題】

關(guān)于服務(wù)費(fèi)現(xiàn)金流

【答案】

中介服務(wù)費(fèi)應(yīng)是什么現(xiàn)金流項(xiàng)目?

這個(gè)要看是你們收取對(duì)方的服務(wù)費(fèi)還是你們支付給對(duì)方的服務(wù)費(fèi)：

1、如果是你們收取對(duì)方的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)該是“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”或“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”

2、如果是你們支付給對(duì)方的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)該是“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”或“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”

上述現(xiàn)金流量主要是根據(jù)你們公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)來(lái)區(qū)分的。

企業(yè)合并中支付的審計(jì)、法律服務(wù)費(fèi)等現(xiàn)金流量的處理問(wèn)題

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》第五條中的規(guī)定：合并方或購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢(xún)等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

服務(wù)費(fèi)現(xiàn)金流相關(guān)閱讀

現(xiàn)金流量各項(xiàng)目選擇分析

首先明確一點(diǎn)，這里的現(xiàn)金包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、現(xiàn)金等價(jià)物。

第一項(xiàng)現(xiàn)金流量表的各項(xiàng)內(nèi)容

企業(yè)的現(xiàn)金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分構(gòu)成。

一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入

1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

包括收到當(dāng)期銷(xiāo)售和勞務(wù)收入;收回以前期間的銷(xiāo)售和勞務(wù)收入;預(yù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)收到的現(xiàn)金;

注意：銷(xiāo)售退回支付給對(duì)方的現(xiàn)金作為現(xiàn)金流入的減項(xiàng)，不作為現(xiàn)金流量流出。

2、收到的稅費(fèi)返還

包括收到的增值稅消費(fèi)稅教育費(fèi)附加城建稅所得稅等

3 、收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

收到的租金收入、個(gè)人罰款收入等

(二)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出

1、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;支付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等現(xiàn)金(注：此處指構(gòu)成生產(chǎn)成本的現(xiàn)金支出)

2、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

包括支付給職工的工資、福利費(fèi) 勞保費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)各項(xiàng)社保費(fèi)住房公積金等

注意：這里不包括支付給在建工程人員的工資福利等

3、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

包括增值稅消費(fèi)稅所得稅城建稅教育費(fèi)附加印花稅車(chē)船稅土地使用稅土地增值稅礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅等稅費(fèi)，不包括耕地占用稅。

4、支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

包括租入固定資產(chǎn)、包裝物支付的現(xiàn)金，招待費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、車(chē)輛使用費(fèi)等。

二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

(一)投資活動(dòng)現(xiàn)金流入

1、收回投資收到的現(xiàn)金

2、取得投資收益收到的現(xiàn)金

3、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

4、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

5、收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

(二)投資活動(dòng)現(xiàn)金流出

1、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括在建工程(注：此處包含應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的各項(xiàng)稅費(fèi)，如耕地占用稅、契稅等)

2、投資支付的現(xiàn)金

3、取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

4、支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

(一)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入

1、吸收投資收到的現(xiàn)金，一般在實(shí)收資本

其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

2、取得借款收到的現(xiàn)金，包括短期借款和長(zhǎng)期借款

3、收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,如現(xiàn)金捐贈(zèng);投資人未按規(guī)定出資繳納的罰款等

(二)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出

1、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金，償還銀行借款

2、分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤(rùn)

3、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如支付的咨詢(xún)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等

第二項(xiàng)針對(duì)各公司在做憑證時(shí)涉及到現(xiàn)金(包括銀行存款)時(shí)對(duì)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的選擇

作為財(cái)務(wù)人員拿到票據(jù)做憑證時(shí)，首先要知道每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，如果不清楚可向相關(guān)人員了解情況，這樣你才能選對(duì)會(huì)計(jì)科目，作對(duì)憑證，也只有這樣才能讓不了解情況的人看到你做的記賬憑證對(duì)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一看就清楚，否則就失去會(huì)計(jì)做賬的意義。

在了解業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的基礎(chǔ)上，選現(xiàn)金流項(xiàng)目時(shí)，可以根據(jù)貨幣資金對(duì)應(yīng)的科目來(lái)分析選擇，簡(jiǎn)單整理一個(gè)規(guī)律

特殊情況

1、由集團(tuán)代各分子公司繳納職工社保、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的情況

由集團(tuán)代為繳納職工社保、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的各分子公司，在向集團(tuán)支付時(shí)，現(xiàn)金流量選擇“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”;

集團(tuán)公司收到各單位交來(lái)的繳納職工社保、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，現(xiàn)金流量選擇“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金-內(nèi)部”;上交時(shí)現(xiàn)金流選擇“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金-內(nèi)部”

2、母公司與子公司以及各子公司之間的資金往來(lái)均選擇現(xiàn)金流量-內(nèi)部

3、委托貸款：集團(tuán)公司選擇“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金-內(nèi)部”，收到貸款單位科目記在“短/長(zhǎng)期借款”現(xiàn)金流量選擇“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金-內(nèi)部”。

4、其他單位暫時(shí)借款(目前發(fā)生業(yè)務(wù)很少)：

借出時(shí)-支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金

收回時(shí)-收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金