土地增值稅清算后發(fā)生的支出如何處理?

例：某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2015年開發(fā)了一個(gè)住宅項(xiàng)目。2016年2月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行了土地增值稅清算。此后，為了美化小區(qū)環(huán)境，后續(xù)支出發(fā)生額達(dá)700余萬元。土地增值稅清算后發(fā)生的后續(xù)支出能否從以后開發(fā)的項(xiàng)目中扣除?

土地增值稅相關(guān)政策規(guī)定，對(duì)非營(yíng)利的公共配套設(shè)施，組成房地產(chǎn)開發(fā)成本，應(yīng)當(dāng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以扣除，同時(shí)可作為房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用定率扣除的基數(shù)，還可以作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計(jì)扣除的基數(shù)。如果非營(yíng)利的公共配套設(shè)施屬多個(gè)開發(fā)項(xiàng)目共有，對(duì)后續(xù)發(fā)生的房地產(chǎn)開發(fā)成本應(yīng)當(dāng)按該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的建筑面積占總建筑面積或其他合理的方法進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

但《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第8條規(guī)定，土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算;國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)文件規(guī)定，土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。也就是說，土地增值稅是以一個(gè)清算單位進(jìn)行的清算，對(duì)屬于同一清算單位所發(fā)生的房地產(chǎn)開發(fā)成本費(fèi)用是不得從其他的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中扣除的。

所以，你公司在一個(gè)清算單位的土地增值稅清算之后發(fā)生的后續(xù)支出，如果是屬于該清算單位扣除范圍的，應(yīng)提供相關(guān)資料，申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新啟動(dòng)原有清算單位的土地增值稅清算程序，變更原清算結(jié)果，對(duì)原多繳的土地增值稅可以依法申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)退還。

土地增值稅清算的條件是什么?

納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。

(一)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;

(二)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;

(三)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

(一)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;

(二)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;

(三)納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;

(四)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

對(duì)前款所列第(三)項(xiàng)情形，應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算。

以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家整理的關(guān)于土地增值稅清算后發(fā)生的支出如何處理的全部?jī)?nèi)容了，如果是屬于該清算單位扣除范圍的，應(yīng)當(dāng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更原清算結(jié)果，土地增值稅清算的條件上文也為大家進(jìn)行了著重的講解，希望能給你帶來幫助。