商場(chǎng)返利及促銷等稅費(fèi)如何做賬

  據(jù)稅法規(guī)定，銷售貨物并給購(gòu)買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對(duì)于購(gòu)貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購(gòu)貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開具紅字專用發(fā)票。

  達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物

  銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)視作銷售處理，并計(jì)繳增值稅。

  支付銷售返利方：

  借：銷售費(fèi)用

  貸：庫(kù)存商品

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  期末對(duì)于捐贈(zèng)的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。

  收到銷售返利方：

  收到實(shí)物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計(jì)繳增值稅。需分兩種情況處理：

  (1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則：

  借：庫(kù)存商品

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

  (2)若不開具增值稅專用發(fā)票，則

  借：庫(kù)存商品

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

  2、直接返還貨款支付銷售返利方：

  銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費(fèi)用處理。

  借：銷售費(fèi)用

  貸：銀行存款

  但是在實(shí)務(wù)操作中，對(duì)于這種返利方式會(huì)計(jì)處理方法各異，有的會(huì)計(jì)人員做如下處理：

  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  貸：銀行存款

  因?yàn)楝F(xiàn)金返利是在購(gòu)貨日后發(fā)生的，無法注明在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

  收到銷售返利方

  收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對(duì)方開具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出。

  借：銀行存款

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

  3、沖抵貨款的形式。

  國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)文件規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。會(huì)計(jì)上應(yīng)按銷售折讓處理。

  按稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購(gòu)買方應(yīng)按折扣后的余額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式，性質(zhì)上類同銷售折讓，其會(huì)計(jì)處理與一般商品折讓購(gòu)銷的會(huì)計(jì)處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計(jì)入銷售收入;收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計(jì)入采購(gòu)成本。

  如果將返利額另開發(fā)票，對(duì)于直接沖抵貨款的形式來兌現(xiàn)的返利，在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費(fèi)用，或者需要在期后才能明確返利額，銷售方據(jù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發(fā)票沖銷收入，并相應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額。

  支付銷售返利方：

  支付返利方憑進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，開具紅字折讓增值稅發(fā)票。

  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  貸：銀行存款

  收到銷售返利方：

  收到返利方，持通過稅務(wù)局認(rèn)證的紅字折讓增值稅發(fā)票，抵減進(jìn)項(xiàng)稅額。

  借：銀行存款

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

  貸：其他業(yè)務(wù)收入(或庫(kù)存商品)

  1、公司是經(jīng)銷商，收到廠商支付的現(xiàn)金返利，公司開具了現(xiàn)金收款收據(jù)，并無發(fā)票，請(qǐng)問公司就收到的現(xiàn)金返利該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

  稅務(wù)專門有規(guī)定，屬于折扣，要沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。

  借：現(xiàn)金

  貸：庫(kù)存商品

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

  2、平銷返利和商場(chǎng)收取管理費(fèi)，雙方各做什么樣的賬務(wù)處理無論是收到貨幣性資產(chǎn)還是實(shí)物資產(chǎn)，均應(yīng)于收到當(dāng)期沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。會(huì)計(jì)處理：

  1、收到返利時(shí)：

  借：銀行存款(庫(kù)存商品等)

  貸：其他業(yè)務(wù)收入

  如果收到的是貨物，并取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票袁，應(yīng)同時(shí)作借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額);

  2、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額：

  借：其他業(yè)務(wù)支出

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

  平銷返利公式：

  當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率)×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率)——返還的金額實(shí)際是含稅價(jià)格，換算為不含稅價(jià)格再×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率=當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金實(shí)際就是含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格的問題。

  銷售返點(diǎn)怎樣做賬

  應(yīng)該屬于商業(yè)折扣，你應(yīng)該按對(duì)方給你開據(jù)的發(fā)票入賬，一般情況下商業(yè)折扣顯示在發(fā)票中。供應(yīng)商的做賬方法是:借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用--XXX貸:應(yīng)收賬款。

  商場(chǎng)返利及促銷等稅費(fèi)如何做賬?看了其中的模板如果在做賬是遇到了問題，不知道具體做賬的內(nèi)容時(shí)，完全可以找會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師來給大家?guī)椭?，看看具體商場(chǎng)會(huì)計(jì)遇到的問題如何解決才是正道。