企業(yè)計(jì)提養(yǎng)老等五險(xiǎn)一金的帳務(wù)處理怎么做

  新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，五險(xiǎn)一金屬于企業(yè)為職工支付的現(xiàn)金流出，納入應(yīng)付職工薪酬核算。

  工資計(jì)算表需合計(jì)用工成本

  用工成本=應(yīng)付工資+企業(yè)負(fù)擔(dān)的社保費(fèi)用

  =實(shí)收工資+個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保費(fèi)用+企業(yè)負(fù)擔(dān)的社保費(fèi)用

  計(jì)提五險(xiǎn)一金，放在計(jì)提工資時(shí)一起做分錄。

  一、計(jì)提分錄：

  借：成本費(fèi)用科目 (金額為用工成本)

  貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 (金額為應(yīng)付工資)

  貸：應(yīng)付職工薪酬-社保 (金額為公司負(fù)擔(dān)部分社保費(fèi)用)(可按社保明細(xì)再設(shè)三級(jí)科目)

  二、結(jié)轉(zhuǎn)個(gè)人負(fù)擔(dān)部分社保(即代扣)

  借：應(yīng)付職工薪酬-工資(金額為個(gè)人負(fù)擔(dān)社保費(fèi)用)

  貸：應(yīng)付職工薪酬-社保(金額為個(gè)人負(fù)擔(dān)社保費(fèi)用)

  三、支付工資

  借：應(yīng)付職工薪酬-工資 (金額為實(shí)發(fā)工資)

  貸：庫存現(xiàn)金(金額為實(shí)發(fā)工資)

  四、繳納社保

  借：應(yīng)付職工薪酬-社保(金額為計(jì)提工資時(shí)就計(jì)入的公司負(fù)擔(dān)部分和從工資里代扣轉(zhuǎn)入的個(gè)人負(fù)擔(dān)部分合計(jì))

  貸：庫存現(xiàn)金

  計(jì)提時(shí)，個(gè)人負(fù)擔(dān)的在工資里已經(jīng)做進(jìn)成本費(fèi)用科目，公司負(fù)擔(dān)的單獨(dú)列出計(jì)入成本費(fèi)用科目。

  代扣時(shí)，不需用其他應(yīng)付款等科目，直接將工資里金額轉(zhuǎn)到社保里即可。

  另外，成本費(fèi)用科目，社保對(duì)應(yīng)的金額如果是生產(chǎn)人員，計(jì)入制造費(fèi)用，如果是廠部管理人員，計(jì)入管理費(fèi)用，如果是銷售人員，計(jì)入銷售費(fèi)用

  在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用科目下，可再設(shè)置社保明細(xì)科目核算核算

  企業(yè)的養(yǎng)老等五險(xiǎn)一金稅務(wù)處理

  根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企〔2009〕242號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。因此，會(huì)計(jì)上五險(xiǎn)一金，作為工資總額核算。

  根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣除。

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))第二條關(guān)于工資薪金總額問題規(guī)定，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條、四十一條、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。即稅法上規(guī)定社保費(fèi)和公積金，既不屬于工資薪金總額，也不屬于福利費(fèi)范圍，而是直接在所得稅前據(jù)實(shí)列支。

  看過了企業(yè)計(jì)提養(yǎng)老等五險(xiǎn)一金的帳務(wù)處理怎么做后，在實(shí)際做賬時(shí)也知道五險(xiǎn)一金的保險(xiǎn)怎么做，具體做賬內(nèi)容你也可以通過會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)一步的了解，也可以在網(wǎng)站上學(xué)習(xí)更多關(guān)于日常財(cái)務(wù)做賬的課程。