買保險(xiǎn)公司的年金產(chǎn)品是不是按5%稅前扣除

  在財(cái)稅[2009]27號(hào)之前，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào))中就已經(jīng)明確了“企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除”。

  但什么是符合規(guī)定的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，并不是企業(yè)自行界定的。

  1、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)是指企業(yè)按規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)后，可以在國(guó)家政策指導(dǎo)下，根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)效益情況，為本單位職工提供的基本養(yǎng)老金之外的補(bǔ)充養(yǎng)老金。市社保局規(guī)定，只有參加了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、按時(shí)足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)并且上年贏利、民主管理基礎(chǔ)好的企業(yè)才可辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。

  企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)既不同于社會(huì)保險(xiǎn)(不強(qiáng)制)，也不同于商業(yè)保險(xiǎn)(政府給予優(yōu)惠政策、政府施加相對(duì)較強(qiáng)的約束)，它是介于兩者之間的一種特殊的養(yǎng)老保險(xiǎn)形式。

  根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》(中華人民共和國(guó)勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第20號(hào))規(guī)定，目前，中國(guó)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)全部實(shí)行基金積累制個(gè)人賬戶模式，待遇采用繳費(fèi)確定型支付方式，即根據(jù)職工的工齡、貢獻(xiàn)大小等因素，將企業(yè)繳費(fèi)分解到每個(gè)職工的個(gè)人賬戶中，養(yǎng)老金待遇根據(jù)個(gè)人賬戶的積累額來確定。

  2、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)勞動(dòng)保障部門在補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)工作開展中的職責(zé)：一是制定補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基本規(guī)則和基本政策;二是制定補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn);三是認(rèn)定補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)資格;四是從政策和基金兩方面對(duì)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管。

  根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的通知》(國(guó)發(fā)[1995]6號(hào))和《勞動(dòng)部關(guān)于印發(fā)〈建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的意見〉的通知》(勞部發(fā)[1995]464號(hào))規(guī)定，企業(yè)可以自主選擇補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，但目前不能選擇境外金融機(jī)構(gòu)。

  目前，國(guó)內(nèi)可以經(jīng)辦企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)有：(1) 社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu);(2) 商業(yè)保險(xiǎn)公司;(3) 經(jīng)國(guó)家資格認(rèn)定，批準(zhǔn)承辦企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的機(jī)構(gòu);(4) 經(jīng)當(dāng)?shù)?勞動(dòng)和社會(huì)保障行政部門批準(zhǔn)具備條件的大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)和行業(yè)也可以自行經(jīng)辦企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，但須建立專門的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，商業(yè)保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)、行業(yè)經(jīng)辦企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的，須辦理再保險(xiǎn)。

  無論哪種經(jīng)辦補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)均須進(jìn)行資格認(rèn)定。勞動(dòng)和社會(huì)保障部按照國(guó)務(wù)院授權(quán)，負(fù)責(zé)制定企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

3、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的管理也應(yīng)參照上述補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的規(guī)定。

  企業(yè)年金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的

  1、單位繳費(fèi)部分：

  (1)企業(yè)年金：?jiǎn)挝焕U費(fèi)部分每年不得超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。

  (2)職業(yè)年金：?jiǎn)挝焕U納職業(yè)年金費(fèi)用的比例最高不超過本單位上年度繳費(fèi)工資基數(shù)的8%，當(dāng)期計(jì)入的最高額一般不得超過本單位工作人員平均分配額的3倍。

  2、個(gè)人繳費(fèi)部分

  在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。其中，個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)不得超過參保者工作地所在城市上一年度職工月平均工資的3倍。各市地稅局將根據(jù)各市統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)每年7月份調(diào)整上一年度職工月平均工資的3倍扣除限額標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)年金、職業(yè)年金繳費(fèi)工資超限額部分比照住房公積金超限額繳費(fèi)基數(shù)調(diào)整時(shí)間執(zhí)行，即以7月1日到次年6月30日為執(zhí)行周期。

  買保險(xiǎn)公司的年金產(chǎn)品是不是按5%稅前扣除?會(huì)計(jì)無法界定企業(yè)所購買保險(xiǎn)年金產(chǎn)品是否符合稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)，不妨直接去問問稅局的工作人員，這樣納稅交稅才會(huì)更加清晰。會(huì)計(jì)學(xué)堂還有更多稅前扣除內(nèi)容歡迎瀏覽。