金融企業(yè)計(jì)提呆賬準(zhǔn)備的比例為多少

  國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表>的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函[2008]1081號(hào))附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明中：納稅調(diào)整額=本期計(jì)提額-本期轉(zhuǎn)回額。上述“本期轉(zhuǎn)回額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算價(jià)值恢復(fù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回金額。相當(dāng)于以前年度計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備，當(dāng)期對(duì)方債務(wù)清償?shù)仍蚪Y(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)提呆賬準(zhǔn)備或價(jià)值恢復(fù)不再有減值跡象而轉(zhuǎn)回原計(jì)提呆賬準(zhǔn)備的部分。

  “本期計(jì)提額”是納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算資產(chǎn)減值的準(zhǔn)備金本期計(jì)提數(shù)的金額。這個(gè)數(shù)字完全是會(huì)計(jì)口徑下的準(zhǔn)備科目當(dāng)期計(jì)提額，會(huì)計(jì)上根據(jù)允許提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)實(shí)際減值狀態(tài)確定適當(dāng)比例，應(yīng)該怎么計(jì)提還是怎么計(jì)提，但稅法上能否列支要按稅法口徑執(zhí)行。

  國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表>的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函[2008]1081號(hào))附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》中的納稅調(diào)整額，正是要把這部分按會(huì)計(jì)口徑計(jì)提的準(zhǔn)備按稅法口徑進(jìn)行調(diào)整。

  哪些債權(quán)或者股權(quán)可認(rèn)定為金融企業(yè)呆賬

  1、借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格，金融企業(yè)對(duì)借熟人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán);

  2、借款人死亡，或者依照《中華人民共和國(guó)民法通則》的規(guī)定置告失蹤或者死一亡，金融企業(yè)依法對(duì)。其財(cái)產(chǎn)或者琦產(chǎn)近行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán);

  3、借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無(wú)力償還部分或者全部債務(wù)，金融企業(yè)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán);

  4、借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，金融企業(yè)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán);

  5、借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或下落不明，未進(jìn)行工商登記或連續(xù)兩年以上未參加工商年檢，金融企業(yè)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán);

  6、借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán);

  7、由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)訴諸法律，借款人和擔(dān)保人雖有財(cái)產(chǎn)，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行超過(guò)2年以上仍未收回的債權(quán);或借款人和擔(dān)保人無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止(中止)的債權(quán);

  8、金融企業(yè)對(duì)債務(wù)作訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權(quán)人會(huì)議通過(guò)，并與債務(wù)人達(dá)成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在債務(wù)人履行完還款義務(wù)后，金融企業(yè)無(wú)法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán);

  9、對(duì)借款擔(dān)保人訴諸法律后，因借款人和擔(dān)保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除(或部分免除)債務(wù)人責(zé)任;或因借款合同、擔(dān)保合同等權(quán)利憑證遺失或喪失訴訟時(shí)效，法院不予受理或不予支持，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán);

  10、由于上述1至9項(xiàng)原因借款人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)依法取得抵債資產(chǎn)，抵債金顴小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán);

  11、開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開(kāi)證申請(qǐng)人和保證人由于上述1至10項(xiàng)原因，無(wú)法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)鱷后仍無(wú)法收回的墊款;

  12、按照國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融企業(yè)的對(duì)外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格的，金融企業(yè)經(jīng)清算和追償后仍無(wú)法收回的股權(quán);

  被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，金融企業(yè)經(jīng)清算和追償后仍無(wú)法收回的股權(quán);

  13、金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)采取打包出售、公開(kāi)拍賣、轉(zhuǎn)讓等市場(chǎng)手段處置債權(quán)或股權(quán)后，其出。售轉(zhuǎn)讓價(jià)格與賬面價(jià)值的差領(lǐng);

  14、對(duì)于余領(lǐng)在50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)以下(農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行為5萬(wàn)元(含5萬(wàn)元)以下)的對(duì)公貸款，經(jīng)追索2年以上，仍無(wú)法收回的債權(quán);

  15、對(duì)于余額在10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)以下(農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行為1萬(wàn)元(含1萬(wàn)元)以下)的個(gè)人無(wú)抵押(質(zhì)押)貸款或抵押(質(zhì)押)無(wú)效貸款，經(jīng)追索2年以上，仍無(wú)法收回的債權(quán);

  16、金融企業(yè)因案件導(dǎo)致的資產(chǎn)損失，經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案2年以上，仍無(wú)法收回的債權(quán);

  17、經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)。

  了解金融企業(yè)計(jì)提呆賬準(zhǔn)備的比例為多少后，在計(jì)提的時(shí)候可以參照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)處理，如果實(shí)際工作中會(huì)計(jì)覺(jué)得自己處理它們時(shí)有一定的壓力，自己做不好它們的時(shí)候，可以在需要幫助的時(shí)候找到會(huì)計(jì)學(xué)堂老師。