建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營如何繳納企業(yè)所得稅

1.分級預繳辦法。

　?。?）總機構(gòu)和具有主體經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。二級分支機構(gòu)及其下屬機構(gòu)均由二級分支機構(gòu)集中就地預繳企業(yè)所得稅；三級及以下分支機構(gòu)不就地預繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu)，即：建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部和跨地區(qū)設立的不符合二級分支機構(gòu)條件的項目經(jīng)理部（包括與項目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應匯總到總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅。

　?。?）總機構(gòu)只設跨地區(qū)項目部或既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的，先扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，再按計算總、分支機構(gòu)應繳納的稅款。

　　（3）總機構(gòu)設立具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，且具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門視同一個分支機構(gòu)，就地預繳企業(yè)所得稅。

（4）總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應納稅所得額，然后依照《辦法》第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權重，計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應納稅所得額后，再分別按總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地的適用稅率計算應納稅額。

2.不能就地預繳稅款的分支機構(gòu)。

　　（1）具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門與管理職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額不能分開核算的，不能視同一個分支機構(gòu)，不就地預繳企業(yè)所得稅。

　?。?）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機構(gòu)，不就地預繳企業(yè)所得稅。

　?。?）上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構(gòu)不就地預繳企業(yè)所得稅。

　　（4）新設立的分支機構(gòu)，設立當年不就地預繳企業(yè)所得稅。

　?。?）撤銷的分支機構(gòu)，撤銷當年剩余期限內(nèi)應分攤的企業(yè)所得稅款由總機構(gòu)繳入中央國庫。

　?。?）企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，不就地預繳企業(yè)所得稅。企業(yè)計算分期預繳的所得稅時，其實際利潤額、應納稅額及分攤因素數(shù)額，均不包括其在中國境外設立的營業(yè)機構(gòu)。

3.以前年度虧損的彌補。

總機構(gòu)和分支機構(gòu)2007年及以前年度按獨立納稅人計繳所得稅尚未彌補完的虧損，允許在法定剩余年限內(nèi)繼續(xù)彌補。

4.預繳比例的確定。

（1）總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。

（2）扣除總機構(gòu)直接管理的項目部預繳的稅款后，其他應匯總繳納的企業(yè)所得稅稅款由總機構(gòu)和分支機構(gòu)應分期預繳，50%在各分支機構(gòu)間分攤預繳，50%由總機構(gòu)預繳?？倷C構(gòu)預繳的部分，其中25%就地入庫，25%預繳入中央國庫，分支機構(gòu)預繳的稅款數(shù)額，由總機構(gòu)按全部應預繳稅款的50%計算確定后，于每月或季度終了后10日內(nèi)通知給各分支機構(gòu)，具體確定方法如下：

某分支機構(gòu)分攤比例＝0.35×（該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）＋0.35×（該分支機構(gòu)工資總額/各分支機構(gòu)工資總額之和）＋0.30×（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）

其中分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三項指標，1-6月份按上上年度計算，7-12月份按上年度計算。

5.匯算清繳。

總機構(gòu)在年度終了后5個月內(nèi)，應依照法律、法規(guī)和其他有關規(guī)定進行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳。各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳。總機構(gòu)年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時，由總機構(gòu)主管稅務機關辦理退稅或抵扣以后年度的應繳企業(yè)所得稅。

建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營如何繳納企業(yè)所得稅？看完上面的文章，相信大家對企業(yè)所得稅納稅申報有了更多的理解，以后在工作中可以更好的運用企業(yè)所得稅知識為企業(yè)進行納稅籌劃。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會計學堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。