【問題】

實際利潤額怎么算?

【答案】

實際利潤=收入-成本-費用-稅金-所得稅

國家稅務(wù)總局《關(guān)于填報企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2008〕635號)，其中明確：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》第四行“利潤總額”修改為“實際利潤額”。填報說明第五條第三項相應(yīng)修改為：“第四行‘實際利潤額’：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額計入本行?！?/p>

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如何理解“應(yīng)納稅所得額”與“實際利潤額”概念?

在企業(yè)所得稅中，“實際利潤額”與“應(yīng)納稅所得額”是有定義的。

《企業(yè)所得稅法》第5條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。因此，“應(yīng)納稅所得額”首先是一個年度概念，主要在企業(yè)年度匯算清繳申報時使用。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第128條規(guī)定，“企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳”。因此，“實際利潤額”概念主要在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報中使用。

此外，根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》規(guī)定，對定率征收企業(yè)，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅所得率，由企業(yè)根據(jù)應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額，據(jù)此計算稅額。因此，“應(yīng)納稅所得額”概念也適用于定率征收企業(yè)在預(yù)繳與年度納稅申報時使用。

由于上述情況，在相關(guān)政策與管理文件中有時表述為“應(yīng)納稅所得額”，有時表述為“實際利潤額或者應(yīng)納稅所得額”。

企業(yè)所得稅季報實際利潤額欄怎么填寫?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》(國稅函[2008]635號)規(guī)定：“第4行‘實際利潤額’：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額計入本行?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)填報說明》規(guī)定：填報“本期金額”列，數(shù)據(jù)為所屬月(季)度第一日至最后一日;填報“累計金額”列，數(shù)據(jù)為納稅人所屬年度1月1日至所屬季度(或月份)最后一日的累計數(shù)。

綜上，企業(yè)在季度申報時，“實際利潤額”對應(yīng)的本期金額列填寫本季度的利潤額，“累計金額”列填寫本年1月1日至本季度最后一日的累計數(shù)。