代理進(jìn)口業(yè)務(wù)，受托方如何進(jìn)行稅收處理

記賬前應(yīng)先列明“其他應(yīng)付款”項(xiàng)下的進(jìn)口設(shè)備項(xiàng)目科目。如使用財(cái)務(wù)軟件，先增添相關(guān)會(huì)計(jì)科目，在期間損益結(jié)轉(zhuǎn)的新增科目后的“利潤(rùn)科目編碼”欄內(nèi)填入3131，否則自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)會(huì)出現(xiàn)未結(jié)轉(zhuǎn)科目。在原始記賬憑證的“明細(xì)科目欄”內(nèi)注明該科目名稱。如涉及較多出差、通訊、會(huì)議等費(fèi)用，應(yīng)在會(huì)計(jì)科目的營(yíng)業(yè)費(fèi)用項(xiàng)下增設(shè)專題項(xiàng)目，并在專題項(xiàng)目項(xiàng)下設(shè)差旅費(fèi)、交通費(fèi)、郵電費(fèi)、辦公費(fèi)等三級(jí)科目，以便財(cái)務(wù)管理。特別是同時(shí)為多家客戶做進(jìn)口時(shí)，清晰的財(cái)務(wù)管理是必須的?？颇棵魑拍苜M(fèi)用明晰。

其他應(yīng)付款是代理進(jìn)口的所有對(duì)外支付款項(xiàng)（貨款、關(guān)稅增值稅、港務(wù)港雜費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、銀行費(fèi)用）以及進(jìn)口代理費(fèi)收入的統(tǒng)一記賬科目。這樣便于項(xiàng)目平賬、也便于向業(yè)主統(tǒng)一結(jié)算。

收到設(shè)備貨款時(shí)應(yīng)記：

借：銀行存款    

貸：其他應(yīng)付款

支付各種款項(xiàng)時(shí)應(yīng)記：

借：其他應(yīng)付款  

貸：銀行存款

支付銀行費(fèi)用也應(yīng)記：

借：其他應(yīng)付款  

貸：銀行存款（在憑證“摘要”欄內(nèi)注明財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)）

項(xiàng)目支出單據(jù)原件記賬后完整交予業(yè)主，進(jìn)口代理留復(fù)印件。項(xiàng)目做完，應(yīng)向業(yè)主提供收支明細(xì)表，按表格內(nèi)容和時(shí)間順序附上全部支出單據(jù)原件。因業(yè)主大多不懂外貿(mào)且項(xiàng)目可能歷時(shí)數(shù)月，如果進(jìn)口代理提供的單據(jù)混亂，會(huì)增加業(yè)主做賬負(fù)擔(dān)。特別是在業(yè)主國(guó)有資產(chǎn)審核時(shí)，單據(jù)齊整是必須的。

代理出口退稅,由委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè),在貨物出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后,應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中填報(bào)《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》和《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》,并提供出口退稅的有關(guān)憑證,報(bào)送主管出口退稅國(guó)稅機(jī)關(guān).需要提供的出口退稅憑證資料有:

(1)主管受托企業(yè)出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)簽章的代理出口貨物證明;

(2)委托企業(yè)與受托企業(yè)簽署的代理出口協(xié)議;

(3)受托企業(yè)出口委托出口貨物的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))、出口收匯核銷單(出 口退稅專用聯(lián))及出口發(fā)票(出口退稅專用聯(lián)).

辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定需提供以下資料(復(fù)印件一份):

1、辦理出口退稅登記申請(qǐng)表(國(guó)稅12366領(lǐng)取)

2、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照(副本)

3、稅務(wù)登記證(副本)

4、增值稅一般納稅人認(rèn)定審批表或年審審批表

5、銀行開戶證明

6、代理出口協(xié)議(無進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)提供)

7、組織機(jī)構(gòu)代碼證

8、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)算及賬務(wù)處理

一、退增值稅:

退稅金額=出口金額*增值稅退稅率

1、外貿(mào)企業(yè)采購(gòu)貨物,獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票:

借:物資采購(gòu)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付賬款等

2、銷售:

借:應(yīng)收賬款等

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

3、結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

4、轉(zhuǎn)成本的不能退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額=原抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-退稅額

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

5、按照規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口退稅:

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

6、收到出口退稅:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅

二、退消費(fèi)稅

退稅金額=出口金額*消費(fèi)稅退稅率

1、報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2、收到退還的消費(fèi)稅

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅

代理進(jìn)口業(yè)務(wù)，受托方如何進(jìn)行稅收處理？看完上面的文章，相信大家對(duì)代理進(jìn)口業(yè)務(wù)受托方賬務(wù)處理有了更多的理解，以后在工作中可以更好的運(yùn)用上面的知識(shí)。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。