增值稅發(fā)票能不能延期開具

  《增值稅暫行條例》第十九條關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定：

  (一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

  (二)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

  增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

  《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。

  《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十一條規(guī)定，專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

  (四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。

  根據(jù)上述規(guī)定，增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票，不得延后;提前開具發(fā)票的，在開具發(fā)票的當(dāng)天即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

  增值稅專用發(fā)票是否能延期認(rèn)證

  目前國稅局沒有辦理增值稅專用發(fā)票認(rèn)證延期的處理流程。

  從開票之日算起，超過180天就沒辦法認(rèn)證了，認(rèn)證系統(tǒng)控制的，不能人為變動(dòng)。

  若是有特殊情況導(dǎo)致超過認(rèn)證期未能認(rèn)證抵扣的，可以按逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法處理。

  政策依據(jù)：

  國家稅務(wù)總局2011年第50號(hào)

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》

  為保障納稅人合法權(quán)益，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證或者稽核比對(duì)(以下簡稱逾期)抵扣問題公告如下：

  一、對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

  增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

  二、客觀原因包括如下類型：

  (一)因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;

  (二)增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期;

  (三)有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

  (四)買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

  (五)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

  (六)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

  三、增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可按照本公告附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規(guī)定，申請(qǐng)辦理逾期抵扣手續(xù)。

  四、本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。

  特此公告。

  增值稅發(fā)票能不能延期開具?增值稅發(fā)票是不能有延期開具的，最好是發(fā)生了之后就應(yīng)該要馬上開具。實(shí)務(wù)工作中遇到需要開具增值稅發(fā)票卻無法開具的情況該怎么做，會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)做了詳細(xì)的介紹可以關(guān)注。