已提減值準備的固定資產抵債如何處理

  企業(yè)會計制度規(guī)定，以非現(xiàn)金資產抵償債務方式進行債務重組，應按非現(xiàn)金資產的賬面價值結轉。賬務處理為：

  借：應付賬款(其他應付款、短期借款等科目)

  累計折舊

  固定資產減值準備

  營業(yè)外支出(借方余額)

  貸：固定資產

  應交稅金——應交營業(yè)稅(增值稅、城市維護建設稅)

  其他應交款——應交教育費附加

  資本公積——其他資本公積(貸方余額)

  固定資產抵債的處理

  賬務處理，首先進入科目固定資產清理科目，

  借：固定資產清理

  累計折舊

  貸：固定資產

  抵債時：借：應付賬款

  貸：固定資產清理(債務金額=固定資產剩余價值)

  同時，相關稅法規(guī)定：

  1.債務人(企業(yè))以非現(xiàn)金資產清償債務，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，應當分解為按公允價值轉讓非現(xiàn)金資產，再以與非現(xiàn)金資產公允價值相當的金額償還債務兩項經濟業(yè)務進行所得稅處理，債務人(企業(yè))應當確認有關資產的轉讓所得(或損失)。

  2.債務重組業(yè)務中債權人對債務人的讓步，包括以非現(xiàn)金資產償還債務，債務人應當將重組債務的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產的公允價值(包括與轉讓非現(xiàn)金資產相關的稅費)的差額，確認為債務重組所得，計入企業(yè)當期的應納稅所得額中。

  3.企業(yè)在債務重組業(yè)務中因以非現(xiàn)金資產抵債而確認的資產轉讓所得或債務重組所得，如果數額較大，一次性納稅確有困難的，經主管稅務機關核準，可以在不超過5個納稅年度的期間內均勻計入各年度的應納稅所得額。

  根據相關會計準則，債務重組所得應確認為資本公積;而稅法規(guī)定，債務重組所得應計入企業(yè)當期的應納稅所得額中。因此，你公司年終應調整企業(yè)所得稅應納稅所得額

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