預(yù)收三年的租金如何納稅
第十九條規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入為租金收入。租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。因此,對你公司一次性收到三年的租金收入,應(yīng)按租賃合同中約定的應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入并繳納企業(yè)所得稅,不得分年度繳納。
根據(jù)新《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則 》細(xì)則第二十五條規(guī)定,納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到的預(yù)收款的當(dāng)天。根據(jù)上述規(guī)定,預(yù)先收取租金收入,營業(yè)稅納稅義務(wù)時(shí)間為收到的預(yù)收款的當(dāng)天。

個(gè)人出租房屋要交哪些稅呢?
個(gè)人出租房屋涉及的稅費(fèi)一般包括:增值稅及附加稅費(fèi)、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、個(gè)人所得稅和印花稅。
一、增值稅及其附加稅費(fèi)
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號 )《附件2:營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 》第一條第九款第六項(xiàng)規(guī)定:個(gè)人出租住房,應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)人包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人,也就是個(gè)體工商戶同樣適用上述條款。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)第八條規(guī)定:其他個(gè)人出租不動產(chǎn),按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款:
(一)出租住房:
應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
(二)出租非住房:
應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
二、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)
《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》規(guī)定:城市維護(hù)建設(shè)稅,以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),分別與消費(fèi)稅、增值稅同時(shí)繳納。 稅率如下:
(一)納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;
(二)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;
(三)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%。
個(gè)人出租住房應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=出租房屋應(yīng)交增值稅額×7%(或5%、1%)。
三、教育費(fèi)附加
《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》規(guī)定:教育費(fèi)附加,以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù),教育費(fèi)附加率為3%,分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。
地方教育附加征費(fèi)率由各省、自治區(qū)、直轄市規(guī)定,費(fèi)率一般為1%或2%。
個(gè)人出租住房應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=出租房屋應(yīng)交增值稅額×3%;
個(gè)人出租住房應(yīng)繳納地方教育費(fèi)附加=出租房屋應(yīng)交增值稅額×1%(或2%)。
四、房產(chǎn)稅
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號)規(guī)定:對個(gè)人出租住房,不區(qū)分用途,按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
個(gè)人出租住房房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=租金收入×4%。
五、城鎮(zhèn)土地使用稅
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號)規(guī)定:對個(gè)人出租住房,不區(qū)分用途,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
六、印花稅
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號)規(guī)定:對個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅。
七、個(gè)人所得稅
按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定:個(gè)人出租房屋按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”繳納個(gè)人所得稅。
應(yīng)按稅所得額的計(jì)算:
(一)每次(月)收入不超過4000元的:
應(yīng)納稅所得額=每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)-800元
(二)每次(月)收入在4000元以上的:
應(yīng)納稅所得額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20%)
準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目費(fèi)用包括出租房產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費(fèi)附加等,財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
預(yù)收三年的租金如何納稅的問題就為大家分析到這了。如果你還有疑問,可以登陸會計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)查詢相關(guān)內(nèi)容,或點(diǎn)擊“在線咨詢”由會計(jì)學(xué)堂專業(yè)的財(cái)會老師在線為你解答。我們下期再見。











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