預(yù)收三年的租金如何納稅

2019-05-09 11:16 來源:網(wǎng)友分享
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預(yù)收三年的租金如何納稅 ,預(yù)收租金的,其納稅義務(wù)為發(fā)生收到租金的時間,預(yù)收三年租金的,不得分看度繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)在收到租金當(dāng)日確認收入并繳納企業(yè)所得稅。以下是會計學(xué)堂本章的詳細內(nèi)容。

預(yù)收三年的租金如何納稅

第十九條規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入為租金收入。租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。因此,對你公司一次性收到三年的租金收入,應(yīng)按租賃合同中約定的應(yīng)付租金的日期確認收入并繳納企業(yè)所得稅,不得分年度繳納。   

根據(jù)新《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例及實施細則 》細則第二十五條規(guī)定,納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到的預(yù)收款的當(dāng)天。根據(jù)上述規(guī)定,預(yù)先收取租金收入,營業(yè)稅納稅義務(wù)時間為收到的預(yù)收款的當(dāng)天。

預(yù)收三年的租金如何納稅

個人出租房屋要交哪些稅呢?

個人出租房屋涉及的稅費一般包括:增值稅及附加稅費、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、個人所得稅和印花稅。

一、增值稅及其附加稅費

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號 )《附件2:營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定 》第一條第九款第六項規(guī)定:個人出租住房,應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。個人包括個體工商戶和其他個人,也就是個體工商戶同樣適用上述條款。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)第八條規(guī)定:其他個人出租不動產(chǎn),按照以下公式計算應(yīng)納稅款:

(一)出租住房:

應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

(二)出租非住房:

應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

二、城市維護建設(shè)費

《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》規(guī)定:城市維護建設(shè)稅,以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額為計稅依據(jù),分別與消費稅、增值稅同時繳納。 稅率如下:

(一)納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;

(二)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;

(三)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%。

個人出租住房應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=出租房屋應(yīng)交增值稅額×7%(或5%、1%)。

三、教育費附加

《征收教育費附加的暫行規(guī)定》規(guī)定:教育費附加,以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據(jù),教育費附加率為3%,分別與增值稅、消費稅同時繳納。

地方教育附加征費率由各省、自治區(qū)、直轄市規(guī)定,費率一般為1%或2%。

個人出租住房應(yīng)繳納教育費附加=出租房屋應(yīng)交增值稅額×3%;

個人出租住房應(yīng)繳納地方教育費附加=出租房屋應(yīng)交增值稅額×1%(或2%)。

四、房產(chǎn)稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)規(guī)定:對個人出租住房,不區(qū)分用途,按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

個人出租住房房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=租金收入×4%。

五、城鎮(zhèn)土地使用稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)規(guī)定:對個人出租住房,不區(qū)分用途,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

六、印花稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)規(guī)定:對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅。

七、個人所得稅

按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定:個人出租房屋按照“財產(chǎn)租賃所得”繳納個人所得稅。

應(yīng)按稅所得額的計算:

(一)每次(月)收入不超過4000元的:

應(yīng)納稅所得額=每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用(800元為限)-800元

(二)每次(月)收入在4000元以上的:

應(yīng)納稅所得額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用(800元為限)]×(1-20%)

準(zhǔn)予扣除的項目費用包括出租房產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費附加等,財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

預(yù)收三年的租金如何納稅的問題就為大家分析到這了。如果你還有疑問,可以登陸會計學(xué)堂官網(wǎng)查詢相關(guān)內(nèi)容,或點擊“在線咨詢”由會計學(xué)堂專業(yè)的財會老師在線為你解答。我們下期再見。

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    "在某些情況下,收入的確認時間與其按規(guī)定應(yīng)繳納稅費義務(wù)發(fā)生時間會不在一個年度。   《》第二十五條規(guī)定,“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。   以上規(guī)定的是稅費繳納義務(wù)發(fā)生時間,以下規(guī)定的是收入確認時間:   《》第二十三條規(guī)定:“企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認收入的實現(xiàn):……(二)企業(yè)受托加工制造大型設(shè)備、船舶、飛機,以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,持續(xù)時間超過12個月的,按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)”。   國家總局《》(國稅函[2010]79號)中,對于租金收入確認問題是這樣明確的:“根據(jù)《》第十九條的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關(guān)年度收入”。   上述規(guī)定所涉及的一些營業(yè)稅應(yīng)稅項目(如建筑業(yè)、租賃業(yè)勞務(wù),銷售不動產(chǎn))所取得的預(yù)收款項,當(dāng)期未全部確認收入,但其發(fā)生的營業(yè)稅金及附加按規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期全額繳納,那么,這些支出,是按收入確認年度分期在企業(yè)所得稅稅前扣除還是在按規(guī)定繳納的當(dāng)期一次性扣除   例一   某公司出租產(chǎn),合同約定的是五年租賃期,每年租金10萬元,并約定第一年1月1日租賃方一次性將50萬元房屋租金付給出租方,出租方按收到的款項開據(jù)租賃發(fā)票,并按50萬元營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅金及附加2.75萬元,但按準(zhǔn)則和稅法的要求,當(dāng)年確認的收入是10萬元,而不是50萬元,那么,是按50萬元所對應(yīng)的營業(yè)稅金及附加2.75萬元,還是按當(dāng)年確認的10萬元收入所對應(yīng)的營業(yè)稅金及附加5500元進行企業(yè)所得稅稅前扣除   例二   某建筑企業(yè)承接某建筑工程,某年(假定為2010年)按建筑安裝合同約定應(yīng)收到工程款100萬元,但當(dāng)期按形象進度完工50萬元,該企業(yè)已按規(guī)定申報繳納100萬元工程款應(yīng)繳納的營業(yè)稅3萬元,那么,企業(yè)所得稅稅前扣除是按100萬元所對應(yīng)的3萬元營業(yè)稅呢,還是按形象進度50萬元對應(yīng)的營業(yè)稅1.5萬元(暫不考慮附加)?   分析   《》第八條規(guī)定:“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”;《》第二十七條進一步明確規(guī)定,“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出”。由這些規(guī)定可以看出,上述預(yù)收賬款按規(guī)定所應(yīng)繳納的稅費并不是全額直接與取得收入相關(guān),預(yù)收賬款只有部分符合條件的才能在當(dāng)期確認收入,而這部分當(dāng)期確認收入的預(yù)收賬款所應(yīng)繳納的稅費才與當(dāng)期的收入直接對應(yīng)并相關(guān),才可以按稅法要求扣除,否則只能在以后預(yù)收賬款確認收入時分期扣除。在上面兩個例子中,依照稅定,當(dāng)期能夠扣除的只能是10萬元所對應(yīng)的營業(yè)稅金及附加5500元和形象進度50萬元對應(yīng)的營業(yè)稅1.5萬元,其余預(yù)收賬款所發(fā)生的稅費在預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)收入時分期扣除。   上述會計處理應(yīng)為(以第一個例子為例):   收到租金   借:存款 50萬元    貸:預(yù)收賬款 50萬元   申報繳納營業(yè)稅金時(只考慮營業(yè)稅)   借:待攤費用(或待抵扣稅金) 2.5萬元    貸:應(yīng)交稅費——營業(yè)稅 2.5萬元   借:應(yīng)交稅費——營業(yè)稅 2.5萬元    貸:銀行存款 2.5萬元   年底確認收入、確認費用(只考慮營業(yè)稅)   借:預(yù)收賬款 10萬元    貸:其他業(yè)務(wù)收入 10萬元(如果房屋租賃是該企業(yè)的主營業(yè)務(wù),則是“主營業(yè)務(wù)收入”)   借:營業(yè)稅金及附加 0.5萬元    貸:待攤費用(或待抵扣稅金) 0.5萬元。"

  • 租賃服務(wù),預(yù)收跨年的租金,比如一次收取兩年租金,會計上是如何處理的?

    您好,分月攤銷,做預(yù)售款

  • 預(yù)收房屋租金如何確定納稅義務(wù)發(fā)生

    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《房地產(chǎn)稅稅收法律規(guī)定》及有關(guān)規(guī)定,針對預(yù)收房屋租金,以下是納稅義務(wù)發(fā)生的確定標(biāo)準(zhǔn): 1、收到現(xiàn)金:從租客收到現(xiàn)金時,納稅義務(wù)即發(fā)生; 2、收到支票或本票:當(dāng)收到支票或本票支付的預(yù)收房租時,只有支票、本票交付后,銀行已將現(xiàn)金匯入租方的戶頭時,才可以確定納稅義務(wù)的發(fā)生; 3、收到銀行轉(zhuǎn)賬:在收到租客的預(yù)收房租時,如果通過銀行轉(zhuǎn)賬支付,則可以從銀行收到款項的那一時間來確定納稅義務(wù)的發(fā)生。 拓展知識:有關(guān)預(yù)收房租的稅收計算,一般是按收入“3%-5%”的形式由企業(yè)自行計算。同時,企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)計稅所得比例進行稅前扣除,以減少所得稅的納稅負擔(dān)。