試車產(chǎn)品的進項稅抵扣相應(yīng)的規(guī)定

我公司試車時間較長,產(chǎn)出的產(chǎn)品對外銷售,已做銷項處理,采購原料增值稅計入進項稅,收入支出按會計制度規(guī)定計入在建工程,我公司認(rèn)為沒有錯誤。但現(xiàn)在稅務(wù)局要我們拿出相應(yīng)的關(guān)于抵扣的規(guī)定,請問,有這方面的規(guī)定嗎？

試運行生產(chǎn)的收入會計制度規(guī)定沖減在建工程，相應(yīng)的成本計入在建工程；稅法規(guī)定試運行生產(chǎn)的收入要計入收入處理，并確認(rèn)相應(yīng)的成本。按稅法規(guī)定確認(rèn)收入的，應(yīng)當(dāng)繳納相應(yīng)的增值稅銷項稅額，相對應(yīng)的進項稅額應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以抵扣。

1、根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。 

2、根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條，一是購進固定資產(chǎn)；二是用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；三是用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；四是用于集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；五是非正常損失的購進貨物；六是非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。上述項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。除《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣的進項稅額外，你所購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的進項稅額是可以抵扣的。

增值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定

1、納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣的一般規(guī)定：增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起9o日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，并在認(rèn)證當(dāng)月的納稅申報期申報抵扣，否則不予抵扣?！蛾P(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》(國稅發(fā)[2003]017)。

2、商業(yè)企業(yè)取得捐贈和分配的貨物增值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)接受投資，捐贈和分配的貨物，申報抵扣進項稅額時，應(yīng)提供有關(guān)投資，捐贈和分配貨物的合同或證明材料。納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位，提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。《關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)[1995]192)。

3、商業(yè)企業(yè)采取以物易物、以貨抵債、以物投資方式交易取得增值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)采取以物易物、以貨抵債、以物投資方式交易的，收貨單位可以憑以物易物、以貨抵債、以物投資書面合同以及與之相符的增值稅專用發(fā)票和運輸費用普通發(fā)票，確定進項稅額，報經(jīng)稅務(wù)征收機關(guān)批準(zhǔn)予以抵

4、納稅人商品交易所通過期貨交易購進貨物抵扣規(guī)定對增值稅一般納稅人在商品交易所通過期貨交易購進貨物，其通過商品交易所轉(zhuǎn)付貨款可視同向銷貨單位支付貨款，對其取得的合法增值稅專用發(fā)票允許抵扣?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人期貨交易進項稅額抵扣問題的通知》(國稅發(fā)[2002]45)。

5、納稅人取得稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票抵扣的規(guī)定：從2oo5日起，凡稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具，所以增值稅一般納稅人取得的稅務(wù)機關(guān)用防偽稅控系統(tǒng)代開的增值稅專用發(fā)票，并通過防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)采集抵扣聯(lián)信息，不再填報《代開發(fā)票抵扣清單》。對于增值稅一般納稅人取得的稅務(wù)機關(guān)用非防偽稅控系統(tǒng)代開的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在2oo5月份納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，并填報《代開發(fā)票抵扣清單》，逾期不得抵扣進項稅額?！都訌姸悇?wù)機關(guān)代開增管理問題的通知》(國稅函[2004]1404)。

6、取得的增值稅專用發(fā)票與貨物分欄列明的價外費用的抵扣規(guī)定：增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票與貨物分欄列明的價外費用，其稅額按照所隨同貨物的適用稅率計算，可允許抵扣。《關(guān)于增值稅一般納稅人進項稅額抵扣問題的通知》(順國稅發(fā)[2002]146)。

7、納稅人購置防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備的規(guī)定抵扣納稅人購置防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中進行抵扣。企業(yè)購進的通用設(shè)備包括電腦與打印機，只能抵扣一套，通用設(shè)備必須取得增值稅專用發(fā)票才能抵扣。防偽稅控專用設(shè)備的發(fā)票為“廣東粵稅科技公司防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備銷售額定額發(fā)票”，按發(fā)票金額換算不含稅額計算進項稅額抵扣。專用設(shè)備與通用設(shè)備的發(fā)票必須一并在同一申報期內(nèi)拿到分局審核，否則通用設(shè)備的進項不能抵扣?！蛾P(guān)于推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)的通告》(粵國稅發(fā)[2003]52)。

8、納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的抵扣規(guī)定

(1).一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”，經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購貨單位應(yīng)憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認(rèn)證，認(rèn)證通過后可憑該發(fā)票復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”，經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。

(2).一般納稅人發(fā)生丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票情況，必須及時向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報告，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對其報告的丟失發(fā)票是否已申報抵扣進行檢查，對納稅人弄虛作假的行為，按照有關(guān)的法律法規(guī)進行處理。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》(國稅發(fā)[2002]10)。

試車期間，就是說其還末交付使用，是調(diào)試期。所以領(lǐng)用的材料是達到預(yù)定可使用狀態(tài)前的調(diào)試費。所以根據(jù)配比原則相應(yīng)的試車產(chǎn)品價值屬于處置工程在建期間物資的收益。通過會計學(xué)堂的講解，大家明白了嗎？