生產(chǎn)成本跨年時(shí)企業(yè)所得稅是否調(diào)整

答：企業(yè)發(fā)生的生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用，屬于是企業(yè)發(fā)生的生產(chǎn)產(chǎn)品的成本，應(yīng)該是在生產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)，根據(jù)配比的原則在稅前扣除的。所以對(duì)于貴公司由于被安檢部門(mén)下令停產(chǎn)，停產(chǎn)前發(fā)生的生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用，可以分為以下幾種情況來(lái)處理：

　?。?）如果對(duì)應(yīng)生產(chǎn)的產(chǎn)品，已經(jīng)完工的，應(yīng)該是在完工產(chǎn)品的成本中核算，待產(chǎn)品銷(xiāo)售后，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本在稅前扣除；

　?。?）如果對(duì)應(yīng)生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有完工的，但是已經(jīng)發(fā)生的成本和費(fèi)用，可以明確歸集到對(duì)應(yīng)的半成品成本中的，則應(yīng)該在半成品產(chǎn)品的成本中歸集，待生產(chǎn)恢復(fù)后，繼續(xù)加工生產(chǎn)，在完工產(chǎn)品的成本中核算；

　?。?）如果對(duì)應(yīng)生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有完工的，但是已經(jīng)發(fā)生的成本和費(fèi)用，沒(méi)有辦法明確歸集到對(duì)應(yīng)的半成品成本中的，屬于由于停產(chǎn)發(fā)生的損失，則應(yīng)該是在稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，按照企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失在稅前扣除。

　　根據(jù)以上三種情況，對(duì)于（1）（2）種情況下，應(yīng)該是不用調(diào)整跨年度的企業(yè)所得稅，對(duì)于第（3）種情況，跨年度列支資產(chǎn)損失，在稅前是不得扣除的，應(yīng)該要作納稅調(diào)增。

企業(yè)所得稅怎么計(jì)算？

答：企業(yè)所得稅的征收方式分期預(yù)繳，年終匯算清繳，計(jì)算方式如下：

每個(gè)月末（如果季度預(yù)繳的話就是季末）要出財(cái)務(wù)報(bào)表，其中的利潤(rùn)表上有一個(gè)本年累計(jì)數(shù)，你看本年累計(jì)的利潤(rùn)，假如你第一季度利潤(rùn)末本年利潤(rùn)累計(jì)為A，那么你這時(shí)候就要預(yù)繳A*25*%的企業(yè)所得稅，第二季度還是看利潤(rùn)表，假如你的利潤(rùn)表利潤(rùn)累計(jì)額小于A*（為B），那么你這個(gè)月就不要交所得稅，如果高于A，那就要補(bǔ)交（B-A）*0.25的企業(yè)所得稅，第三和第四季度依此類(lèi)推，也就是說(shuō)從第一季度開(kāi)始到后面幾個(gè)季度，你就依次比較損益表的利潤(rùn)累計(jì)額，如果后面期的大于前期中大的那個(gè)，就要對(duì)差額按企業(yè)所得稅率預(yù)交所得稅，如果小于就不用交，然后年終，匯算清繳，按照稅法規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)，即損益表利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，確定后跟你本年已經(jīng)預(yù)交的稅額比較，多退少補(bǔ)

你報(bào)稅要看的是你從年初到申報(bào)期的累計(jì)利潤(rùn)總額，已經(jīng)已經(jīng)預(yù)繳的稅，如果按照累計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的應(yīng)納所得稅小于已經(jīng)預(yù)繳的就要在繳納差額部分，如果大于已經(jīng)預(yù)繳的就不用再繳納了，在申報(bào)表中，最后計(jì)算應(yīng)納稅額是按照本年累計(jì)數(shù)那欄算的。

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