購(gòu)入國(guó)產(chǎn)固定資產(chǎn)退稅問題

根據(jù)新頒布的《增值稅暫行條例》、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅[2008]170?號(hào)、《關(guān)于停止外商投資企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策的通知》財(cái)稅[2008]176號(hào)、《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》財(cái)稅[2009]113號(hào)等政策,用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅,從增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后開始抵扣.如果進(jìn)項(xiàng)稅額大,可以留在下期繼續(xù)抵扣.

增值稅一般納稅人自2009年1月1日起,購(gòu)進(jìn)(包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額,憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣.同時(shí),取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策.

用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅,從增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后分兩年抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.如果進(jìn)項(xiàng)稅額大,可以留在下期繼續(xù)抵扣.財(cái)稅【2016】36號(hào)附件一第二十四條規(guī)定,進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額.

財(cái)稅【2016】36號(hào)附件二 (四)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額:適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人,2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.

采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退還增值稅的會(huì)計(jì)處理　　

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，外商投資企業(yè)因采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備而收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅款，沖減固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。但應(yīng)區(qū)別不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，現(xiàn)結(jié)合你公司實(shí)際資料說(shuō)明如下：

1.在設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前收到退還的增值稅款，沖減設(shè)備的成本：

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　

　　貸：在建工程 　　　　　　　　　　　　

2.如果采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價(jià)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　

　　貸：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　　　　　　

3.如果采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但稅務(wù)機(jī)關(guān)跨年度退還的增值稅，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價(jià)和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)沖減多提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“以前年度損益”科目。

會(huì)計(jì)學(xué)堂本文從08的增值稅條例開如介紹，一直講到2016年最新的關(guān)于購(gòu)入國(guó)產(chǎn)固定資產(chǎn)退稅問題的相關(guān)稅法規(guī)定。在了解此問題的同時(shí)，也是對(duì)我國(guó)的稅法改革做了一次回顧與闡述。希望能幫到你。