應(yīng)收保費(fèi)的核算方法

(一)應(yīng)收保費(fèi)的內(nèi)容

應(yīng)收保費(fèi)是指保險(xiǎn)公司應(yīng)向投保人收取但尚未收取的保險(xiǎn)費(fèi)。應(yīng)收保費(fèi)是保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)，是保險(xiǎn)公司的一項(xiàng)主要流動(dòng)資產(chǎn)，其確認(rèn)和計(jì)量與保費(fèi)收入的確認(rèn)和計(jì)量原則是一致的。

(二)應(yīng)收保費(fèi)的核算方法

1．科目設(shè)置

為了核算應(yīng)收保費(fèi)，保險(xiǎn)公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收保費(fèi)”科目。該科目屬資產(chǎn)類(lèi)科目，借方登記應(yīng)收的保費(fèi)數(shù)，貸方登記收回的保費(fèi)和轉(zhuǎn)作壞賬的保費(fèi)數(shù)，期末余額一般在借方，反映保險(xiǎn)公司尚未收回的保險(xiǎn)費(fèi)?！皯?yīng)收保費(fèi)”科目應(yīng)按投保人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

2．賬務(wù)處理

應(yīng)收保費(fèi)的賬務(wù)處理一般包括確認(rèn)應(yīng)收保費(fèi)和收回應(yīng)收保費(fèi)兩項(xiàng)內(nèi)容。保險(xiǎn)公司發(fā)生應(yīng)收保費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)收保費(fèi)”科目，貸記“保費(fèi)收入”科目；收回應(yīng)收保費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收保費(fèi)”科目。

養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的賬務(wù)處理

1、“差額征繳”的賬務(wù)處理

在“差額繳交”情況下，單位在支付“付差”時(shí)，按單位繳費(fèi)金額扣除應(yīng)收撥人養(yǎng)老金的差額，借記“管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)”(事業(yè)單位借記“事業(yè)支出——社會(huì)保障費(fèi)”)，按個(gè)人繳費(fèi)金額借記“其他應(yīng)付款— 個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)”，按實(shí)際支付金額貸記“銀行存款”。支付退休人員的養(yǎng)老金時(shí)，借記“管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)”(事業(yè)單位借記“事業(yè)支出——社會(huì)保障費(fèi)”)，貸記“現(xiàn)金”。單位向職工收取或從其工資中代扣個(gè)人繳費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”或“應(yīng)付工資”，貸記“其他應(yīng)付款——個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)”。

2、“差額撥付”的賬務(wù)處理。

在“差額撥入”的情況下，單位收到撥入款的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，即按實(shí)際收到“進(jìn)差”的金額，借記“銀行存款”，按個(gè)人繳費(fèi)金額借記“其他應(yīng)付款——個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)”，按單位繳費(fèi)金額借記“管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)”(事業(yè)單位借記“事業(yè)支出——社會(huì)保障費(fèi)”)，按應(yīng)收撥入養(yǎng)老金總額貸記“其他應(yīng)付款——養(yǎng)老金”。在支付退休人員的養(yǎng)老金時(shí)，按實(shí)際支付金額借記“其他應(yīng)付款——養(yǎng)老金”，貸記“現(xiàn)金”。單位向職工收取或從其工資中代扣個(gè)人繳費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”或“應(yīng)付工資”，貸記“其他應(yīng)付款——個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)”。

養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征繳與發(fā)放分離的賬務(wù)處理為：當(dāng)單位向社保征收機(jī)構(gòu)繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，按單位繳費(fèi)金額借記“管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)”(事業(yè)單位借記“事業(yè)支出——社會(huì)保障費(fèi)”)，按個(gè)人繳費(fèi)金額借記“其他應(yīng)付款——個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)”，按實(shí)際繳納金額貸記“銀行存款”。

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