集團公司管理費稅務上有何限制條件?

1、《國家稅務總局關于總機構提取管理費稅前扣除審批辦法的補充通知》(國稅函[1999]136號)第一條規(guī)定:"提取總機構管理費的范圍和條件《辦法》規(guī)定:凡具備法人資格和綜合管理職能,并且為下屬分支機構和企業(yè)提供管理服務又無固定經營收入來源的總機構可以提取管理費.具體是指:

(一)具備法人資格并辦理稅務登記的總機構.

(二)總機構對所屬企業(yè)和分支機構人事,財務,資金,計劃,投資,經營決策實行統(tǒng)一管理.

(三)總機構無固定性或經常性收入或者雖有固定性或經常性收入,但不足管理費支出的.

(四)提取總機構管理費的,包括總分機構和母子公司體制的總機構(母公司).對母子公司體制的,管理費提取原則上僅限于全資子公司.

根據上述第(四)款的規(guī)定,對母子公司體制的,管理費的提取限于全資子公司.

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十條規(guī)定:"納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來,應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用.不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用,而減少其應納稅所得額的,稅務機關有權進行合理調整."因此,集團內一公司取得集團內另一公司的特許權使用費,應按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取費用.

集團公司收到的管理費如何入賬處理?

答:對于集團公司收到的管理費,可以這樣入賬處理:

借:管理費用-上交管理費

貸:銀行存款等科目

新會計準則取消"待攤費用"、"預提費用"科目,這樣,更遵循了資產負債觀.如果企業(yè)仍保留"待攤費用"和"預提費用"科目,或者采用"預付賬款"、"其他應收款"、"預收賬款"、"其他應付款"等替代科目,其本質上是一樣的,都沒有遵循資產負債觀,不符合新準則的要求.

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