培訓(xùn)費(fèi)收入應(yīng)該交增值稅嗎?

答:增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅.從計(jì)稅原理上說(shuō),增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅.實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒(méi)增值不征稅.

對(duì)于培訓(xùn)機(jī)構(gòu)先收費(fèi)后開(kāi)課的情況,其會(huì)計(jì)處理如下:

1、以培訓(xùn)費(fèi)收入為主營(yíng)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu),培訓(xùn)費(fèi)收入計(jì)入"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"科目

借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

2、不以培訓(xùn)費(fèi)收入為主營(yíng)業(yè)務(wù)的單位,培訓(xùn)費(fèi)收入計(jì)入"其他業(yè)務(wù)收入"科目

借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)

貸:其他業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

值得一提的是,"因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣."因此,當(dāng)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目出現(xiàn)借方余額時(shí),該期不需繳納增值稅,該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額.

哪些收入不征增值稅?

(1) 基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件,凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的,不征收增值稅.

(2) 因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù),不征收増值稅.

(3) 供應(yīng)或開(kāi)釆未經(jīng)加工的天然水,不征收增值稅.

(4) 對(duì)國(guó)家管理部門行使其管理職能,發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入,不征收增值稅.

(5) 對(duì)體育彩票的發(fā)行收入不征收增值稅.

(6) 郵政部門、集郵公司銷售集郵商品,不征收增值稅,而應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅.

(7) 對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅.

(8) 代購(gòu)貨物行為,凡同時(shí)具備以下條件的,不征收增值稅.

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