企業(yè)境外所得稅收抵免計算

 1、境外所得應(yīng)納稅所得額的計算在進行稅收抵免的計算時，需要將取得的境外所得按照所得來源國的企業(yè)所得稅稅率換算成稅前所得。

我國對居民企業(yè)來源于境外的所得在境外已經(jīng)繳納或負擔(dān)的所得稅稅款實行限額抵免。抵免限額是企業(yè)來源于中國境外的所得，依照我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(地區(qū))不分項計算。

2、抵免限額的計算公式

境外所得稅稅額的抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

該公式可以簡化為：

境外所得稅稅額的抵免限額=來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

值得注意的是：(1)作為計算抵免限額依據(jù)的來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額，如果是企業(yè)從不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)取得的所得，可以彌補該國(地區(qū))以前年度按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定計算的虧損，以補虧后的所得作為計算抵免限額的依據(jù)。(2)公式中的企業(yè)所得稅稅率，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)為《企業(yè)所得稅法》第四條第一款規(guī)定的法定稅率25%。

2.可抵免所得稅額超過抵免限額的跨年度抵補。納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅款，低于按上述公式計算的抵免限額的，可以從應(yīng)納稅額中按實扣除;超過抵免限額的，其超過部分不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除，也不得列為費用支出，但可用以后年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補，抵補期限最長不得超過5年。5年，是指從企業(yè)取得的來源于中國境外的所得，已經(jīng)在中國境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)5個納稅年度。

可抵免境外所得稅稅額的范圍有哪些呢？

1.可抵免境外所得稅稅額的范圍?？傻置饩惩馑枚惗愵~，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。但不包括下列項目：

(1)按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款;

(2)按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款;

(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款;

(4)境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪?

(5)按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔(dān)的境外所得稅稅款;

(6)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

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