轉(zhuǎn)讓子公司產(chǎn)生的損失能不能稅前扣除

我公司在某地投資1000萬成立的全資子公司由于經(jīng)營不善而停產(chǎn)，子公司經(jīng)營期間欠我公司大量貨款，為降低損失，與當?shù)豠公司達成了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將100%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給了a公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額為900萬元，形成了股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失100萬元和部分應收賬款損失。轉(zhuǎn)讓完畢后，子公司部分債務沒有清償完畢，債權(quán)人向我公司追償，我公司進行清償。這三筆損失全部能在所得稅前扣除嗎?

貴公司一是先將全資子公司的股權(quán)和對全資子公司的部分債權(quán)一起打包轉(zhuǎn)讓給a公司，造成損失稅前扣除事項;二是資產(chǎn)打包轉(zhuǎn)讓后，向原子公司債權(quán)人支付債務稅前扣除事項。下面將分成兩部分進行闡述：

1、打包轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的損失

《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

(五)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

第十條規(guī)定，前條以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

第四十七條規(guī)定，企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁(打包)，以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售，其出售價格低于計稅成本的差額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前申報扣除，但應出具資產(chǎn)處置方案、各類資產(chǎn)作價依據(jù)、出售過程的情況說明、出售合同或協(xié)議、成交及入賬證明、資產(chǎn)計稅基礎等確定依據(jù)。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司將持有全資子公司股權(quán)和持有全資子公司的部分債權(quán)一起打包出售給a公司，形成的損失(包括股權(quán)損失和債權(quán)損失)應以專項申報方式在稅前扣除。

2、償還子公司欠債損失

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

第十條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

(八)與取得收入無關的其他支出。

據(jù)此，貴公司與原子公司屬于不同的納稅人，貴公司為原子公司的償還債務發(fā)生的支出，屬于與取得收入無關的支出，不能在稅前扣除。

對子公司投資損失能否稅前扣除？

我公司有一個子公司，投資100萬元。在我公司賬上體現(xiàn)100萬元的長期股權(quán)投資。但子公司經(jīng)營狀況不佳，因此以0元的價格轉(zhuǎn)讓給集團內(nèi)的關聯(lián)方。我公司的這筆投資損失如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？是否需要做損失鑒證？

《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）第六條規(guī)定，企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計算應納稅所得額時扣除：

（一）被投資方依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的；

（二）被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的；

（三）對被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導致資不抵債的；

（四）被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的；

（五）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第四十五條規(guī)定，企業(yè)按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權(quán)損失，準予扣除，但企業(yè)應作專項說明，同時出具中介機構(gòu)出具的專項報告及其相關的證明材料。

《企業(yè)所得稅法》第四十一條*9款規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

《稅收征收管理法實施細則》第五十五條規(guī)定，納稅人有本細則第五十四條所列情形之一的，稅務機關可以按照下列方法調(diào)整計稅收入額或者所得額：

（一）按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格；

（二）按照再銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平；

（三）按照成本加合理的費用和利潤；

（四）按照其他合理的方法。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失，可以按《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第四十五條規(guī)定，申報稅前扣除。但如果交易定價不符合獨立交易原則的，稅務機關有權(quán)進行調(diào)整。

轉(zhuǎn)讓子公司產(chǎn)生的損失能不能稅前扣除與對子公司投資損失能否稅前扣除就為大家介紹到這里了。如果你還有什么問題，請點擊“在線答疑”會計學堂有專為的老師在線為你解讀。