企業(yè)籌建期間開辦費如何進行稅務(wù)與會計處理

一、會計核算規(guī)定

按照《財政部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)會計準則——應(yīng)用指南〉的通知》(財會[2006]18號)附錄《會計科目和主要賬務(wù)處理》的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等，這些費用發(fā)生時記入管理費用，即：借記"管理費用"科目，貸記"銀行存款"或"現(xiàn)金"等科目。

二、稅收政策規(guī)定

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條的規(guī)定，新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。關(guān)于長期待攤費用的攤銷期限，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第七十條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二十一條同時規(guī)定：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。

綜上所述，你公司籌建期間發(fā)生的上述開辦費可在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的規(guī)定處理，從發(fā)生支出月份的次月起分期攤銷。采用當年一次性扣除的，直接在"管理費用"科目核算即可;而采用分期攤銷處理的，發(fā)生的開辦費應(yīng)借記"長期待攤費用——開辦費"科目，貸記"銀行存款"或者"現(xiàn)金"等科目。分期攤銷時，借記"管理費用"科目，貸記"長期待攤費用——開辦費"科目。

值得注意的是，如果你公司財務(wù)與稅務(wù)處理均采用的是當年一次性扣除辦法，不會存在稅會差異問題，反之，就會出現(xiàn)納稅調(diào)整現(xiàn)象。

什么是開辦費？

開辦費(organization expenses)，也叫組建成本(organization costs)，是指為設(shè)立一家股份公司而發(fā)生的成本，包括法律費用、發(fā)起人費用以及取得執(zhí)照的費用。開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出。

通過對小編總結(jié)的本文的學(xué)習(xí)，大家知道什么是開辦費？和企業(yè)籌建期間開辦費如何進行稅務(wù)與會計處理方法了嗎？會計學(xué)堂還會有更多的專業(yè)知識點更新，大家要持續(xù)關(guān)注哦。