境外服務(wù)供應(yīng)商要怎么繳稅

為中國企業(yè)提供設(shè)計服務(wù)，需在境內(nèi)繳納增值稅，由接受服務(wù)的公司代扣代繳增值稅6%及附加稅這是毋庸置疑的。而該境外公司是否要在中國繳納企業(yè)所得稅，需區(qū)別三種情況來判斷。

在與境外有業(yè)務(wù)往來時，代扣代繳適用的稅率只看該境外供應(yīng)商提供服務(wù)所屬稅目適用的稅率，而不看代扣代繳人本身是否是一般納稅人。簡而言之，如果其提供的是設(shè)計服務(wù)，而設(shè)計服務(wù)的稅率是6%，就不管接受服務(wù)的境內(nèi)企業(yè)是否是一般納稅人，直接按6%代扣代繳增值稅，別忘記還有附加稅哦。

而境外供應(yīng)商為境內(nèi)公司提供設(shè)計服務(wù)，是否要在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅，需要根據(jù)其提供設(shè)計服務(wù)的勞務(wù)發(fā)生地來區(qū)別成為三種情況分別計算和繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)中國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，該境外供應(yīng)商為中國境內(nèi)客戶公司提供設(shè)計勞務(wù)取得的收入，凡其提供的設(shè)計服務(wù)全部發(fā)生在中國境外的，即該境外供應(yīng)商不派員工進(jìn)入中國境內(nèi)，只是通過郵件、電話、傳真等方式在境外提供設(shè)計服務(wù)，則不必在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。

若該境外供應(yīng)商為公司提供設(shè)計服務(wù)時，派員工來境內(nèi)完成全部工作，即該設(shè)計業(yè)務(wù)全部在中國境內(nèi)完成的，則應(yīng)該將其全部服務(wù)額在中國境內(nèi)申報繳納企業(yè)所得稅。

若該境外供應(yīng)商雖然派員工來境內(nèi)，但只是做背景調(diào)查、資料收集等工作，設(shè)計業(yè)務(wù)部分在境外完成，則應(yīng)該判定其提供的服務(wù)同時發(fā)生在中國境內(nèi)外。這種情況下，就應(yīng)該以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并只就其在中國境內(nèi)取得的設(shè)計服務(wù)收入申報繳納企業(yè)所得稅。但是這個境內(nèi)外收入的劃分需要有一定的客觀依據(jù)，為了避免部分企業(yè)逃避在境內(nèi)的納稅義務(wù)，我國稅法還規(guī)定：如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對其境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實性有疑義的，可以要求該境外供應(yīng)商提供真實有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時間、成本費(fèi)用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入。如果該境外供應(yīng)商不能提供真實有效的證明，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可視同其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)，將其全部的設(shè)計服務(wù)收入結(jié)合該行業(yè)核定利潤率在我國計算并繳納企業(yè)所得稅。

中國籍員工從境外取得收入如何繳納個人所得稅

根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，居民納稅人從境外取得的已在所得支付地國家繳納了個人所得稅的所得，仍需要按規(guī)定計算繳納個人所得稅，但準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額?？鄢~不得超過該居民納稅人境外所得依照規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。這里所說的應(yīng)納稅額，是指居民納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同的應(yīng)稅項目，依照稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計算的應(yīng)納稅額。同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同應(yīng)稅項目的應(yīng)納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。居民納稅人在中國境外一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照規(guī)定計算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣年限最長不得超過5年。

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