收取的逾期包裝物押金應(yīng)納稅嗎?

答:

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函[2004]827號(hào))規(guī)定:

"根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定》(國(guó)發(fā)[2004]16號(hào)),《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答(之一)〉的通知》(國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào))的規(guī)定,'個(gè)別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長(zhǎng)的,報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)確定后,可適當(dāng)放寬逾期期限'的規(guī)定取消后,為了加強(qiáng)管理,對(duì)包裝物押金問題進(jìn)行了進(jìn)一步明確:納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金,無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長(zhǎng)短,超過一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅.

同時(shí),《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定:

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額.包括:

銷售貨物收入,提供勞務(wù)收入,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,股息、紅利等權(quán)益性投資收益,利息收入,租金收入,特許權(quán)使用費(fèi)收入,接受捐贈(zèng)收入,其他收入.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定:企業(yè)所得稅第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)稅款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等.

逾期包裝物押金怎么處理?

沒收逾期未退的包裝物押金的會(huì)計(jì)分錄如下:

借:其他應(yīng)付款--包裝物押金

貸:營(yíng)業(yè)外收入(扣除應(yīng)繳稅金后的凈額)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

--應(yīng)交消費(fèi)稅(包裝應(yīng)繳消費(fèi)稅貨物的)

注:應(yīng)交增值稅=【押金/(1+包裝貨物的增值稅率)】*包裝貨物適用的增值稅率

應(yīng)交消費(fèi)稅=【押金/(1+包裝貨物的增值稅率)】*包裝貨物適用的消費(fèi)稅率

針對(duì)收取的逾期包裝物押金應(yīng)納稅嗎的這一問題,文中已作出詳細(xì)的解答,包裝物的押金應(yīng)該怎么處理?大家也是否都清楚了呢?獲取更多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí),敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)的更新.